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　　1．下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說(shuō)法，正確的有()。

　　A．零售金銀首飾的納稅人是消費(fèi)者

　　B．委托加工化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)

　　C．?dāng)y帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

　　D．郵寄入境的應(yīng)稅消費(fèi)品納稅人是收件人

 

　　正確答案:CD解題思路：選項(xiàng)A:零售金銀首飾的納稅人是零售單位；選項(xiàng)B：委托加工化妝品的納稅人是委托方。

 

　　2．下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有()。

　　A．批發(fā)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的卷煙

　　B．零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的金基合金首飾

　　C．生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

　　D．進(jìn)口的小汽車(chē)

 

　　正確答案:ABD解題思路：消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)，自2009年5月1日起，我國(guó)在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅。金基合金首飾屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅。普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。

 

　　3．依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于化妝品稅目征稅范圍的有()。

　　A．香水、香水精

　　B．高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品

　　C．指甲油、藍(lán)眼油

　　D．演員化妝用的上妝油、卸妝油

 

　　正確答案:ABC解題思路：演員化妝用的上妝油、卸妝油不屬于化妝品稅目的征收范圍。

 

　　4．下列各項(xiàng)中關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有()。

　　A．銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量

　　B．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

　　C．以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量

　　D．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

 

　　正確答案:ABC解題思路：從量計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量，具體規(guī)定為：(1)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量；(2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；(3)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；(4)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

 

　　5．按《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有()。

　　A．用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B．用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C．用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D．對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品

 

　　正確答案:ACD解題思路：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

 

　　6．企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅的有()。

　　A．優(yōu)質(zhì)費(fèi)

　　B．包裝物租金

　　C．品牌使用費(fèi)

　　D．包裝物押金

 

　　正確答案:ABCD解題思路：上述均屬于應(yīng)當(dāng)計(jì)入白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅的項(xiàng)目。

 

　　三、計(jì)算分析題（每題6分，要求列出計(jì)算步驟，除非特別指定，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位）

 

　　1．某制藥廠(chǎng)（增值稅一般納稅人）1月生產(chǎn)醫(yī)用酒精20噸，成本16000元，將5噸投入車(chē)間連續(xù)加工跌打正骨水，10噸對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅收入10000元，企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)售跌打正骨水取得不含稅收入200000元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅30000元。已知酒精適用的消費(fèi)稅稅率為5%，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)為多少元？

 

　　正確答案:

　　銷(xiāo)售酒精既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅。酒精移送用于生產(chǎn)非消費(fèi)稅產(chǎn)品的，在移送環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅但不繳納增值稅；銷(xiāo)售跌打正骨水繳納增值稅不繳納消費(fèi)稅。

　　該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=(200000+10000)×17%-30000=5700（元）

　　該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅=(10000+10000/10×5)×5%=750（元）

　　當(dāng)期繳納增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)=5700+750=6450（元）。

 

　　2．某黃酒廠(chǎng)（增值稅一般納稅人）將2噸自產(chǎn)黃酒發(fā)放給職工作福利，其成本4000元／噸，成本利潤(rùn)率10%，每噸消費(fèi)稅稅額240元，計(jì)算該酒廠(chǎng)此項(xiàng)業(yè)務(wù)繳納的消費(fèi)稅和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

 

　　正確答案:

　　計(jì)算消費(fèi)稅不必組價(jià)，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=2×240=480（元）。

　　計(jì)算增值稅需要組成計(jì)稅價(jià)格，由于黃酒采用從量定額計(jì)算消費(fèi)稅，消費(fèi)稅法沒(méi)有規(guī)定黃酒的成本利潤(rùn)率，進(jìn)行增值稅組價(jià)時(shí)需要用10%的成本利潤(rùn)率。計(jì)算增值稅組價(jià)=4000×2×(1+10%)+480=9280（元），增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=9280×17%=1577.6（元）。

 

　　四、綜合題

 

　　1．某轎車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，2012年11月份和12月份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)11月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)汽車(chē)配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額280萬(wàn)元、增值稅稅額47.6萬(wàn)元，取得的貨運(yùn)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，建設(shè)基金2萬(wàn)元；

　　(2)11月在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售發(fā)動(dòng)機(jī)10臺(tái)給一小規(guī)模納稅人，取得含稅收入28.08萬(wàn)元；出口發(fā)動(dòng)機(jī)80臺(tái)，取得銷(xiāo)售額200萬(wàn)元；

　　(3)12月進(jìn)口原材料一批，支付給國(guó)外買(mǎi)價(jià)120萬(wàn)元，包裝材料8萬(wàn)元，到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)13萬(wàn)元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)7萬(wàn)元（取得運(yùn)輸發(fā)票）；

　　(4)12月進(jìn)口兩臺(tái)機(jī)械設(shè)備，支付給國(guó)外的買(mǎi)價(jià)60萬(wàn)元，相關(guān)稅金3萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)6萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)4萬(wàn)元（取得運(yùn)輸發(fā)票）；

　　(5)12月國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額300萬(wàn)元、增值稅稅額51萬(wàn)元；另支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用12萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票；當(dāng)月將30%用于企業(yè)基建工程；

　　(6)12月1日將A型小轎車(chē)130輛賒銷(xiāo)給境內(nèi)某代理商，約定12月15日付款，15日企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額2340萬(wàn)元、增值稅稅額397.8萬(wàn)元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬(wàn)元支付給企業(yè)；

　　(7)12月銷(xiāo)售A型小轎車(chē)10輛給本企業(yè)有突出貢獻(xiàn)的業(yè)務(wù)人員，以成本價(jià)核算取得銷(xiāo)售金額80萬(wàn)元：

　　(8)12月企業(yè)新設(shè)計(jì)生產(chǎn)B型小轎車(chē)2輛，每輛成本價(jià)12萬(wàn)元，為了檢測(cè)其性能，將其移送企業(yè)下設(shè)非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)汽車(chē)維修廠(chǎng)進(jìn)行碰撞實(shí)驗(yàn)，企業(yè)和維修廠(chǎng)位于同一市區(qū)，市場(chǎng)上無(wú)B型小轎車(chē)銷(xiāo)售價(jià)格。

　　其他相關(guān)資料：①該企業(yè)進(jìn)口原材料和機(jī)械設(shè)備的關(guān)稅稅率為10%；②生產(chǎn)銷(xiāo)售的小轎車(chē)適用消費(fèi)稅稅率I2%；③B型小轎車(chē)成本利潤(rùn)率8%；④城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%；⑤教育費(fèi)附加征收率3%（不考慮地方教育附加）；⑥退稅率13%；⑦相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算企業(yè)11月應(yīng)退的增值稅；

　　(2)計(jì)算企業(yè)11月留抵的增值稅；

　　(3)計(jì)算企業(yè)12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅；

　　(4)計(jì)算企業(yè)12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅；

　　(5)計(jì)算企業(yè)12月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅；

　　(6)計(jì)算企業(yè)12月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅；

　　(7)計(jì)算企業(yè)12月國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原材料可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

　　(8)計(jì)算企業(yè)12月A型小轎車(chē)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；

　　(9)計(jì)算企業(yè)12月B型小轎車(chē)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；

　　(10)計(jì)算企業(yè)12月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅；

　　(11)計(jì)算企業(yè)12月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅；

　　(12)計(jì)算企業(yè)12月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

 

　　正確答案:

　　(1)11月份的進(jìn)項(xiàng)稅額=47.6+(10+2)×7%=48.44（萬(wàn)元）

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×(17%-13%)=8（萬(wàn)元）

　　應(yīng)納稅額=28.08÷(1+17%)×17%-(48.44-8)=-36.36（萬(wàn)元）

　　免抵退稅額=200×13%=26（萬(wàn)元）

　　36.36萬(wàn)元>26萬(wàn)元，應(yīng)退的增值稅為26萬(wàn)元，免抵稅額為0。

　　(2)11月留抵的稅額=36.36-26=10.36（萬(wàn)元）

　　(3)12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅=(120+8+3+13)×10%=144×10%=14.4（萬(wàn)元）

　　(4)12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅=(144+14.4)×17%=26.93（萬(wàn)元）

　　(5)12月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=(60+3+6+2)×10%=71×10%=7.1（萬(wàn)元）

　　(6)12月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=(71+7.1)×17%=13.28（萬(wàn)元）

　　(7)12月國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原材料可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(51+12×7%)×(1-30%)=36.29（萬(wàn)元）

　　(8)12月A型小轎車(chē)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130=429.56（萬(wàn)元）

　　價(jià)外費(fèi)用要視同含稅銷(xiāo)售收入。

　　(9)B型小轎車(chē)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為0。

　　(10)企業(yè)12月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=429.56-(26.93+36.29+7×7%+13.28+4×7%)-10.36=341.93（萬(wàn)元）

　　(11)企業(yè)12月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅=［2340+8÷(1+17%)+10×2340÷130］×12%=303.22（萬(wàn)元）

　　(12)企業(yè)12月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加=(341.93+303.22)×(7%+3%)=64.52（萬(wàn)元）。