2014年注冊會計師執業資格考試稅法-企業所得稅（單項選擇題）
發布時間：2014-04-16 共2頁
一、單項選擇題（每題1分，每題只有一個正確答案）
1．依據企業所得稅法的規定，下列各項中按照負擔所得的所在地確定所得來源地的是()。
A．銷售貨物所得
B．權益性投資所得
C．動產轉讓所得
D．特許權使用費所得
正確答案:D解題思路：銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定；權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定；動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定；利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
2．根據企業所得稅相關規定，下列確認銷售貨物收入實現的條件，錯誤的()。
A．收入的金額能夠可靠地計量
B．相關的經濟利益很可能流入企業
C．已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠．核算
D．銷售合同已簽訂并將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方
正確答案:B解題思路：企業所得稅銷售貨物收入確認條件有頃：①商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；②企對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯的繼續管理權，也沒有實施有效控制；③收入的金額能夠可靠地計量；④已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。ACD選項符合條件；B選項屬于會計收入準則確認收入的條件，但不屬于稅法規定范疇。
3．根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是()。
A．采用商業折扣方式銷售商品的，按照扣除商業折扣前的金額確定銷售商品收入金額
B．采用現金折扣方式銷售商品的，按照扣除現金商業折扣前的金額確定銷售商品收入金額
C．采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額
D．采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額
正確答案:B解題思路：選項A:商品銷售涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額；選項C：采用售后回購方式銷售商品的，有證據表明符合銷售收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理；選項D:銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。
4．某軟件生產企業為居民企業，2012年實際發生的合理的工資支出500萬元，職工福利費支出90萬元，職工教育經費60萬元，其中職工培訓費用支出40萬元，假設該企業無其他納稅調整事項，2012年該企業計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額()萬元。
A．67.5
B．47.5
C．27.5
D．20.5
正確答案:C解題思路：職工福利費應調增應納稅所得額=90-500×14%=20（萬元）。
5．2012年某居民企業實現商品銷售收入2000萬元，發生現金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉讓無形資產所有權收入20萬元。該企業當年實際發生業務招待費30萬元，廣告費240萬元，業務宣傳費80萬元。2012年度該企業在計算應納稅所得額時可稅前扣除的業務招待費、廣告費、業務宣傳費合計()萬元。
A．294.5
B．310
C．325.5
D．330
正確答案:B解題思路：銷售商品涉及現金折扣，應按照扣除現金折扣前的金額確定銷售收入。業務招待費按發生額的60%扣除，但不得超過當年銷售（營業）收入的5‰；廣告費和業務宣傳費不得超過當年銷售（營業）收入的15%?？煽鄢龢I務招待費=2000×5‰=10（萬元）<30×60%=18（萬元）；可扣除廣告費、業務宣傳費=2000×15%=300（萬元）<320萬元；可稅前扣除的業務招待費、廣告費和業務宣傳費合計=10+300=310（萬元）。
6．某企業（增值稅一般納稅人）2012年由于管理不善丟失一批庫存材料，賬面成本10139.5元（含運費139.5元），保險公司審理后同意賠付8000元，該企業的損失得到稅務機關的審核和確認，在企業所得稅前可扣除的損失金額為()。
A．2139.5元
B．3850元
C．2863.22元
D．2900
正確答案:B解題思路：不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，應視同企業財產損失準予與存貨損失一起在所得稅前按規定扣除。
不得抵扣的進項稅=(101139.5-139.5)×17%.+139.5/(1-7%)×7%=1710.5（元）
在所得稅前可扣除的損失金額=10139.5+1710.5-8000=3850（元）。
7．關于手續費和傭金支出，財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的()計算限額。
A．10%（含本數）
B．10%（不含本數）
C．15%（含本數）
D．15%（不含本數）
正確答案:C解題思路：關于手續費和傭金支出，財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數）計算限額。
8．下列符合企業所得稅傭金扣除規定，可以在企業所得稅稅前全額扣除的傭金是()。
A．甲企業銷售給乙企業1000萬元貨物，簽訂合同并收取款項后，甲企業支付乙企業采購科長40萬元
B．甲生產企業委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹客戶合同表明交易金額300萬元，甲企業支付丁企業以18萬元轉賬支票支付傭金
C．丙生產企業委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹客戶合同表明交易金額500萬元，丙企業支付丁企業以20萬元現金支付傭金
D．乙企業支付某中介個人0.5萬元傭金，以酬勞其介紹成功10萬元的交易（簽訂合同）
正確答案:D解題思路：A選項不屬于傭金支出；B選項超過了5%傭金支出的標準；C選項采用現金方式支付給非個人傭金，不符合傭金支付方式；D選項符合稅法扣除規定。
9．依據企業所得稅的相關規定，下列表述中，正確的是()。（2009年原）
A．企業未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊
B．企業以經營租賃方式租入的同定資產，應當計提折舊
C．企業盤盈的同定資產，以該同定資產的原值為計稅基礎
D．企業自行建造的同定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎
正確答案:D解題思路：選項A：房屋、建筑物以外未投入使用的同定資產不得計提折舊，所以未使用的房屋、建筑物要計提折舊；選項B：企業以經營租賃方式租入的同定資產，不得計提折舊；選項C:盤盈的同定資產，以同類同定資產的重置完全價值為計稅基礎。
10．以下各項中，最低折舊年限為5年的固定資產是()。
A．建筑物
B．生產設備
C．家具
D．電子設備
正確答案:C解題思路：家具的最低折舊年限為5年；建筑物最低折舊年限為20年；生產設備的最低折舊年限為10年；電子設備的最低折舊年限為3年。
