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　　1．某企業(yè)購(gòu)入政府發(fā)行的年利率為4.5%的一年期國(guó)債1000萬(wàn)元，持有300天時(shí)以1040萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓。該企業(yè)該筆交易的應(yīng)納稅所得額是多少？

 

　　正確答案:

　　國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)=1000×(4.5%/365)×300=36.99（萬(wàn)元）

　　國(guó)債利息收入免稅，國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　該筆交易的應(yīng)納稅所得額=1040-36.99-1000=3．01（萬(wàn)元）。

 

　　2．某出口實(shí)行先征后退政策的外貿(mào)企業(yè)（增值稅一般納稅人），收購(gòu)一批貨物出口，收購(gòu)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，該外貿(mào)企業(yè)出口收入(FOB)折合人民幣150萬(wàn)元，貨物退稅率13%，則其外銷成本是多少？

 

　　正確答案:

　　外貿(mào)企業(yè)外銷貨物成本=外銷貨物的采購(gòu)成本+不得退還的增值稅

　　外貿(mào)企業(yè)不得退還的增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)）=購(gòu)貨金額×征退稅率之差=100×(17%-13%)=4（萬(wàn)元）

　　其外銷成本=100+4=104（萬(wàn)元）。

 

　　3．某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)實(shí)行"免抵退"稅政策的工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），自產(chǎn)一批貨物出口，企業(yè)該批貨物制造成本100萬(wàn)元（不含出口需轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅），出口收入(FOB)折合人民幣150萬(wàn)元，貨物征稅率17%，退稅率13%，則其外銷成本是多少？

 

　　正確答案:

　　工業(yè)企業(yè)外銷貨物成本=外銷的產(chǎn)成品成本+免抵退稅不得免征和抵扣的稅額

　　工業(yè)企業(yè)免抵退稅不得免征和抵扣的稅額（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出數(shù)）=（外銷FOB-免稅購(gòu)進(jìn)料件的價(jià)格）×征退稅率之差=150×（17%-13%）=6（萬(wàn)元）

　　其外銷成本=100+6=106（萬(wàn)元）。

 

　　4．某公司2012年度"財(cái)務(wù)費(fèi)用"賬戶對(duì)應(yīng)兩筆借款；(1)向銀行借款300萬(wàn)元，年利率為8%，期限為9個(gè)月；(2)向非金融機(jī)構(gòu)借款100萬(wàn)元，與第一筆借款同期借入同期歸還，實(shí)際利息為10.5萬(wàn)元。兩筆借款均用于滿足資金流動(dòng)性需求。該公司2012年度可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息費(fèi)用是多少？

 

　　正確答案:

　　可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的銀行利息費(fèi)用=300×8%÷12×9=18（萬(wàn)元）

　　向非金融企業(yè)借入款項(xiàng)可扣除的利息費(fèi)用限額=100×8%÷12×9=6（萬(wàn)元），該企業(yè)實(shí)際支付的利息超過(guò)同類同期銀行貸款利率計(jì)算的利息費(fèi)用，只可按照限額扣除。

　　該公司2012年度在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的利息費(fèi)用=18+6=24（萬(wàn)元）。

 

　　5．某新辦制造企業(yè)（居民企業(yè)）2012年度權(quán)益性投資額為200萬(wàn)元，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)向關(guān)聯(lián)方借入1年期經(jīng)營(yíng)性資金600萬(wàn)元，關(guān)聯(lián)借款利息支出50萬(wàn)元，同期銀行同類借款利息率為7%，則該企業(yè)當(dāng)期可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)利息費(fèi)用需納稅調(diào)整的金額為多少。

 

　　正確答案:

　　第一個(gè)合理性判斷：合理的借款總量=200×2=400（萬(wàn)元）

　　第二個(gè)合理性判斷：合理的利率水平的利息費(fèi)用=400×7%=28（萬(wàn)元）

　　則利息超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)=50-28=22（萬(wàn)元），需要進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬(wàn)元。

 

　　6．某公司2012年度權(quán)益性投資額為2000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額140萬(wàn)元。"財(cái)務(wù)費(fèi)用"賬戶中包括三項(xiàng)利息費(fèi)用支出：①按照年利率8%向銀行借入的期限為9個(gè)月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用資金，支付利息20萬(wàn)元；②按照年利率12%向股東借入與向銀行借款同期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用資金，支付利息45萬(wàn)元；③經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入與向銀行借款同期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用資金300萬(wàn)元，企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同，支付借款利息30萬(wàn)元。假定該公司沒(méi)有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，問(wèn)：

　　(1)該公司2012年度計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的利息費(fèi)用是多少萬(wàn)元？

　　(2)該公司2012年度賬面超支的利息費(fèi)用是多少萬(wàn)元？

　　(3)該公司2012年度的應(yīng)納稅所得額為多少萬(wàn)元？

 

　　正確答案:

　　向股東借款金額=45÷(12%÷12×9)=500（萬(wàn)元），小于公司權(quán)益性投資額的2倍。

　　計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的股東借款利息=500×8%÷12×9=30（萬(wàn)元）

　　超標(biāo)準(zhǔn)的利息費(fèi)用=45-30=15（萬(wàn)元）

　　計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的職工借款利息=300×8%÷12×9=18（萬(wàn)元）；超標(biāo)準(zhǔn)=30-18=12（萬(wàn)元）

　　則：

　　(1)企業(yè)當(dāng)年可扣除的利息費(fèi)用=20+30+18=68（萬(wàn)元）

　　(2)賬面超支利息=15+12=27（萬(wàn)元）

　　(3)應(yīng)納稅所得額=140+27=167（萬(wàn)元）。

 

　　7．某居民企業(yè)向銀行借款400萬(wàn)元用于建造廠房，借款期從2012年1月1日至12月31日，支付當(dāng)年全年借款利息32萬(wàn)元，該廠房于2012年10月31日達(dá)到可使用狀態(tài)并交付使用，11月30日做完工結(jié)算，不考慮折舊問(wèn)題，該企業(yè)當(dāng)年稅前可扣除的利息費(fèi)用是多少？

 

　　正確答案:

　　固定資產(chǎn)購(gòu)建期間的合理的利息費(fèi)用應(yīng)予以資本化，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。該企業(yè)當(dāng)年稅前可扣除的利息費(fèi)用=32÷12×2=5.33（萬(wàn)元）。

 

　　8．某工業(yè)企業(yè)2012年銷售貨物不含稅收入3000萬(wàn)元，讓渡專利使用權(quán)收入300萬(wàn)元，包裝物出租收入100萬(wàn)元，視同銷售貨物收入600萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)收入200萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入20萬(wàn)元，債務(wù)重組收益10萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是多少？

 

　　正確答案:

　　確定計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)=3000+300+100+600=4000（萬(wàn)元）

　　轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)、接受捐贈(zèng)收入、債務(wù)重組收益均屬于營(yíng)業(yè)外收入范疇，不能作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。

　　第一標(biāo)準(zhǔn)為發(fā)生額的60%：30×60%=18（萬(wàn)元）

　　第二標(biāo)準(zhǔn)為銷售收入的5‰:4000×5‰=20（萬(wàn)元）

　　兩數(shù)據(jù)比大小后擇其小者：其當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是18萬(wàn)元。

 

　　9．某居民企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算出利潤(rùn)總額300萬(wàn)元，當(dāng)年直接到受災(zāi)現(xiàn)場(chǎng)給受災(zāi)災(zāi)民發(fā)放慰問(wèn)金10萬(wàn)元，通過(guò)省級(jí)人民政府機(jī)關(guān)對(duì)受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)30萬(wàn)元，其當(dāng)年捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整多少萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額？

 

　　正確答案:

　　其當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前列支的公益性捐贈(zèng)限額=300×12%=36（萬(wàn)元）

　　直接給受贈(zèng)人的捐贈(zèng)在企業(yè)所得稅前不得扣除。所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為10萬(wàn)元。

 

　　10．下表為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定的某國(guó)有企業(yè)7年的彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額的情況，假設(shè)該企業(yè)一直執(zhí)行5年虧損彌補(bǔ)規(guī)定，計(jì)算該企業(yè)7年間需繳納的企業(yè)所得稅。

　　正確答案:

　　關(guān)于2006年的虧損，要用2007～2011年的所得彌補(bǔ)，盡管期間2008年虧損，也要占用5年抵虧期的一個(gè)抵扣年度，且先虧先補(bǔ)，2008年的虧損需在2006年的虧損問(wèn)題解決之后才能考慮。到了2011年，2006年的虧損未彌補(bǔ)完但5年抵虧期已滿，還有10萬(wàn)元虧損不得用2012年的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)；

　　2008年之后的2009年至2011年之間的所得，已被用于彌補(bǔ)2006年的虧損，2008年的虧損只能用2012年所得彌補(bǔ)，在彌補(bǔ)2008年虧損后，2012年應(yīng)納稅所得額=60-20=40（萬(wàn)元），要計(jì)算納稅，應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=40×25%=10（萬(wàn)元）。

 

　　11．某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2012年2月購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額17萬(wàn)元，購(gòu)入設(shè)備發(fā)生運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用，假定該企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備采用10年折舊年限，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，則該企業(yè)在企業(yè)所得稅前扣除的該設(shè)備的月折舊額是多少萬(wàn)元？

 

　　正確答案:

　　設(shè)備及運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，則購(gòu)入該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=100+3×(1-7%)=102.79（萬(wàn)元）

　　該設(shè)備可提折舊金額=102.79×(1-5%)=97.65（萬(wàn)元）

　　該沒(méi)備月折舊額=97.65/(10×12)=0.81（萬(wàn)元）。