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　　1．下列各項業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按"服務(wù)業(yè)"征收營業(yè)稅的有()。

　　A．搬家公司從事的搬家業(yè)務(wù)

　　B．航空公司從事的干租業(yè)務(wù)

　　C．遠(yuǎn)洋運輸公司從事的光租業(yè)務(wù)

　　D．遠(yuǎn)洋運輸公司從事的程租業(yè)務(wù)

 

　　正確答案:BC解題思路：考核營業(yè)稅稅目的辨析。搬家業(yè)務(wù)、遠(yuǎn)洋運輸公司從事的程租業(yè)務(wù)屬于交通運輸業(yè)稅目的征稅范圍，所以不能選擇AD選項。

 

　　2．下列各項中，應(yīng)按"服務(wù)業(yè)"稅目及適用稅率計算繳納營業(yè)稅的有()。（2009年原）

　　A．在旅游景點經(jīng)營索道取得收入

　　B．交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得收入

　　C．圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)取得收入

　　D．將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進(jìn)行裝卸和搬運取得收入

 

　　正確答案:AB解題思路：C選項屬于文化體育業(yè)；D選項屬于交通運輸業(yè)。

 

　　3．外國甲企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷售給乙外資企業(yè)，銷售價格為3200萬元人民幣，乙企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價格作價3500萬元投資入股丙企業(yè)，乙企業(yè)擁有丙企業(yè)8%的股份，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險，分享利潤。對于上述業(yè)務(wù)，下列稅務(wù)處理正確的有()。

　　A．甲企業(yè)不繳納營業(yè)稅

　　B．甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　C．甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由乙企業(yè)代扣代繳

　　D．乙企業(yè)不繳納營業(yè)稅

 

　　正確答案:CD解題思路：本題考核營業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人的規(guī)定。境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人。以不動產(chǎn)對外投資，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。計算過程：甲企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅=3200×5%=160（萬元），但由乙企業(yè)代扣代繳；乙企業(yè)對外投資不動產(chǎn)，不繳納營業(yè)稅。

 

　　4．以下關(guān)于兼營行為的稅務(wù)處理正確的有()。

　　A．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡分別核算銷售額和營業(yè)額的，其咨詢收入繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅

　　B．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，如果納稅人是以繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)，全部收入都繳納營業(yè)稅

　　C．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算銷售額和營業(yè)額的，全部收入均繳納營業(yè)稅

　　D．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算銷售額和營業(yè)額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其咨詢行為的營業(yè)額

 

　　正確答案:AD解題思路：納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為的營業(yè)額。

 

　　5．以下關(guān)于營業(yè)稅起征點的表述錯誤的有()。

　　A．營業(yè)稅對單位和個人規(guī)定了起征點

　　B．營業(yè)稅法只對個人規(guī)定了起征點

　　C．沒有達(dá)到起征點的，不征稅；達(dá)到或超過起征點的，就超過部分計稅

　　D．沒有達(dá)到起征點的，不征稅；達(dá)到或超過起征點的，全部營業(yè)額計稅

 

　　正確答案:AC解題思路：營業(yè)稅法律制度僅對個人規(guī)定了起征點，沒有達(dá)到起征點的，不征稅；達(dá)到或超過起征點的，全部營業(yè)額計稅。

 

　　6．以下按照3%稅率征收營業(yè)稅的項目有()。

　　A．高速公路通行費收入

　　B．轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)交易的收入

　　C．美術(shù)館舉辦文化活動的門票收入

　　D．農(nóng)商行的金融保險收入

 

　　正確答案:ABD解題思路：ABD選項都減按3%稅率征收營業(yè)稅；C選項采用的是免稅政策。

 

　　7．根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項不屬于在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不征收營業(yè)稅的有()。

　　A．境外企業(yè)在境外向境內(nèi)企業(yè)提供復(fù)印服務(wù)

　　B．境外酒店在境外向境內(nèi)個人提供住宿飲食服務(wù)

　　C．境外美術(shù)館在境外向境內(nèi)單位提供書畫展覽勞務(wù)

　　D．境外電視臺向境內(nèi)單位提供播映勞務(wù)

 

　　正確答案:ABC解題思路：對境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的文化體育業(yè)（除播映），娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。所以ABC屬于不征收營業(yè)稅的范圍；D選項：播映勞務(wù)的接受方在境內(nèi)，應(yīng)繳納營業(yè)稅。

 

　　8．下列單位中，營業(yè)稅納稅期限為1個季度的有()。

　　A．信用社

　　B．信托投資公司

　　C．涉外企業(yè)

　　D．外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)

 

　　正確答案:ABD解題思路：銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的營業(yè)稅納稅期限為1個季度。涉外企業(yè)與外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)不是等同概念。

 

　　9．下列各項符合營業(yè)稅暫行條例及其實施細(xì)則有關(guān)納稅地點規(guī)定的有()。

　　A．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　B．納稅人從事運輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　C．納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　D．納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，一般情況下，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

 

　　正確答案:BD解題思路：AC選項應(yīng)分別向土地、不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；BD選項符合規(guī)定。

 

　　三、計算分析題（每題6分，要求列出計算步驟，除非特別指定，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位）

 

　　1．王先生因工作調(diào)動原因，2013年3月將在A市的兩套住房銷售，一套為普通住房，一套為豪華別墅，這兩套房子均在2009年購入，原價分別為30萬元和150萬元，轉(zhuǎn)讓價分別為50萬元和270萬元，計算王先生3月應(yīng)納的營業(yè)稅。

 

　　正確答案:

　　這兩套房子的購買年限均不足5年，自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。王先生3月應(yīng)納的營業(yè)稅=(50+270)×5%=16（萬元）。

 

　　2．地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)，2月發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)總承包一項工程，承包合同記載總承包金額9000萬元，其中建筑勞務(wù)費3000萬元，建筑、裝飾材料6000萬元。又將總承包額的1/3分包給某安裝公司（具備安裝資質(zhì)），分包合同記載勞務(wù)費1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。

　　(2)工程所用的建筑、裝飾材料6000萬元（含增值稅）中，4000萬元由建筑公司以自產(chǎn)貨物提供，2000萬元由安裝公司以自產(chǎn)貨物提供。

　　(3)建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項稅額236萬元已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并當(dāng)月可以抵扣，支付相關(guān)的運輸費用30萬元有合法票據(jù)。（說明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計算征收，不考慮地方教育附加）

　　要求：按下列順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

　　(1)計算建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅及相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加；

　　(2)計算安裝公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅及相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加；

　　(3)計算建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅及相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加。

 

　　正確答案:

　　(1)建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加為：

　　(9000-4000-3000)×3%×(1+5%+3%)=64.8（萬元）

　　(2)安裝公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加為：

　　(9000×1/3-2000)×3%×(1+5%+3%)=32.4（萬元）

　　(3)建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加為：

　　［4000÷(1+17%)×17%-(236+30×7%)］×(1+5%+3%)=370.55（萬元）。