2014年注冊會計師執業資格考試章節練習稅法-營業稅法
發布時間：2014-04-15 共2頁
二、多項選擇題（每題1分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯答、漏答均不得分）
1．下列各項業務所取得的收入中，應按"服務業"征收營業稅的有()。
A．搬家公司從事的搬家業務
B．航空公司從事的干租業務
C．遠洋運輸公司從事的光租業務
D．遠洋運輸公司從事的程租業務
正確答案:BC解題思路：考核營業稅稅目的辨析。搬家業務、遠洋運輸公司從事的程租業務屬于交通運輸業稅目的征稅范圍，所以不能選擇AD選項。
2．下列各項中，應按"服務業"稅目及適用稅率計算繳納營業稅的有()。（2009年原）
A．在旅游景點經營索道取得收入
B．交通部門有償轉讓高速公路收費權取得收入
C．圖書館從事圖書和資料的借閱業務取得收入
D．將貨物在裝卸現場之間進行裝卸和搬運取得收入
正確答案:AB解題思路：C選項屬于文化體育業；D選項屬于交通運輸業。
3．外國甲企業在我國境內擁有一處房產，境內未設有經營機構和代理機構。甲企業將該房產銷售給乙外資企業，銷售價格為3200萬元人民幣，乙企業以該房產按市場價格作價3500萬元投資入股丙企業，乙企業擁有丙企業8%的股份，并按所擁有的股份分擔風險，分享利潤。對于上述業務，下列稅務處理正確的有()。
A．甲企業不繳納營業稅
B．甲企業繳納營業稅為160萬元，由甲企業向稅務機關申報納稅
C．甲企業繳納營業稅為160萬元，由乙企業代扣代繳
D．乙企業不繳納營業稅
正確答案:CD解題思路：本題考核營業稅納稅人和扣繳義務人的規定。境外單位或個人在境內發生應稅行為而在境內未設有機構、場所的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人；沒有代理人的，以受讓者或購買者為扣繳義務人。以不動產對外投資，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。計算過程：甲企業應繳納營業稅=3200×5%=160（萬元），但由乙企業代扣代繳；乙企業對外投資不動產，不繳納營業稅。
4．以下關于兼營行為的稅務處理正確的有()。
A．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業稅咨詢行為，凡分別核算銷售額和營業額的，其咨詢收入繳納營業稅，貨物銷售額不繳納營業稅
B．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業稅咨詢行為，如果納稅人是以繳納營業稅為主的企業，全部收入都繳納營業稅
C．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業稅咨詢行為，凡未分別核算銷售額和營業額的，全部收入均繳納營業稅
D．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業稅咨詢行為，凡未分別核算銷售額和營業額的，由主管稅務機關核定其咨詢行為的營業額
正確答案:AD解題思路：納稅人兼營應稅行為和貨物或者非應稅勞務的，應當分別核算應稅行為的營業額和貨物或者非應稅勞務的銷售額，其應稅行為營業額繳納營業稅，貨物或者非應稅勞務銷售額不繳納營業稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為的營業額。
5．以下關于營業稅起征點的表述錯誤的有()。
A．營業稅對單位和個人規定了起征點
B．營業稅法只對個人規定了起征點
C．沒有達到起征點的，不征稅；達到或超過起征點的，就超過部分計稅
D．沒有達到起征點的，不征稅；達到或超過起征點的，全部營業額計稅
正確答案:AC解題思路：營業稅法律制度僅對個人規定了起征點，沒有達到起征點的，不征稅；達到或超過起征點的，全部營業額計稅。
6．以下按照3%稅率征收營業稅的項目有()。
A．高速公路通行費收入
B．轉讓動漫版權交易的收入
C．美術館舉辦文化活動的門票收入
D．農商行的金融保險收入
正確答案:ABD解題思路：ABD選項都減按3%稅率征收營業稅；C選項采用的是免稅政策。
7．根據現行營業稅法律制度的規定，下列各項不屬于在境內提供條例規定的勞務，不征收營業稅的有()。
A．境外企業在境外向境內企業提供復印服務
B．境外酒店在境外向境內個人提供住宿飲食服務
C．境外美術館在境外向境內單位提供書畫展覽勞務
D．境外電視臺向境內單位提供播映勞務
正確答案:ABC解題思路：對境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的文化體育業（除播映），娛樂業，服務業中的旅店業、飲食業、倉儲業，以及其他服務業中的沐浴、理發、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務，不征收營業稅。所以ABC屬于不征收營業稅的范圍；D選項：播映勞務的接受方在境內，應繳納營業稅。
8．下列單位中，營業稅納稅期限為1個季度的有()。
A．信用社
B．信托投資公司
C．涉外企業
D．外國企業常駐代表機構
正確答案:ABD解題思路：銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業常駐代表機構的營業稅納稅期限為1個季度。涉外企業與外國企業常駐代表機構不是等同概念。
9．下列各項符合營業稅暫行條例及其實施細則有關納稅地點規定的有()。
A．納稅人轉讓土地使用權，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅
B．納稅人從事運輸業務，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅
C．納稅人銷售不動產，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅
D．納稅人提供應稅勞務，一般情況下，應當向機構所在地或居住地主管稅務機關申報納稅
正確答案:BD解題思路：AC選項應分別向土地、不動產所在地主管稅務機關申報納稅；BD選項符合規定。
三、計算分析題（每題6分，要求列出計算步驟，除非特別指定，每步驟運算得數精確到小數點后兩位）
1．王先生因工作調動原因，2013年3月將在A市的兩套住房銷售，一套為普通住房，一套為豪華別墅，這兩套房子均在2009年購入，原價分別為30萬元和150萬元，轉讓價分別為50萬元和270萬元，計算王先生3月應納的營業稅。
正確答案:
這兩套房子的購買年限均不足5年，自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業稅。王先生3月應納的營業稅=(50+270)×5%=16（萬元）。
2．地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業施工（安裝）資質，2月發生經營業務如下：
(1)總承包一項工程，承包合同記載總承包金額9000萬元，其中建筑勞務費3000萬元，建筑、裝飾材料6000萬元。又將總承包額的1/3分包給某安裝公司（具備安裝資質），分包合同記載勞務費1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。
(2)工程所用的建筑、裝飾材料6000萬元（含增值稅）中，4000萬元由建筑公司以自產貨物提供，2000萬元由安裝公司以自產貨物提供。
(3)建筑工程公司提供自產貨物涉及材料的進項稅額236萬元已通過主管稅務機關認證并當月可以抵扣，支付相關的運輸費用30萬元有合法票據。（說明：上述業務全部完成，相關款項全部結算，增值稅按一般納稅人計算征收，不考慮地方教育附加）
要求：按下列順序回答問題，每問需計算出合計數：
(1)計算建筑工程公司承包工程應繳納的營業稅及相應的城市維護建設稅、教育費附加；
(2)計算安裝公司應繳納的營業稅及相應的城市維護建設稅、教育費附加；
(3)計算建筑工程公司應繳納的增值稅及相應的城市維護建設稅、教育費附加。
正確答案:
(1)建筑工程公司承包工程應繳納的營業稅和城市維護建設稅及教育附加為：
(9000-4000-3000)×3%×(1+5%+3%)=64.8（萬元）
(2)安裝公司應繳納的營業稅和城市維護建設稅及教育費附加為：
(9000×1/3-2000)×3%×(1+5%+3%)=32.4（萬元）
(3)建筑工程公司應繳納的增值稅和城市維護建設稅及教育費附加為：
［4000÷(1+17%)×17%-(236+30×7%)］×(1+5%+3%)=370.55（萬元）。
