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　　1．按照征收目的劃分，關(guān)稅可分為()。

　　A．進口稅

　　B．出口稅

　　C．財政關(guān)稅

　　D．保護關(guān)稅

 

　　正確答案:CD解題思路：按照征收目的劃分，關(guān)稅可分為財政關(guān)稅（收入關(guān)稅）和保護關(guān)稅。

 

　　2．下列各項中，屬于關(guān)稅納稅人的有()。

　　A．進口貨物的收貨人

　　B．出口貨物的發(fā)貨人

　　C．進出口貨物的經(jīng)紀(jì)人

　　D．進出境物品的所有人

 

　　正確答案:ABD解題思路：關(guān)稅的納稅人包括進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人和推定為所有人的人。

 

　　3．以下關(guān)于關(guān)稅稅率的表述錯誤的有()。

　　A．進口稅率的選擇適用是根據(jù)貨物的不同起運地而確定的

　　B．適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或地區(qū)的名單，由國務(wù)院稅則委員會決定

　　C．我國進口商品絕大部分采用從價定率的征稅方法

　　D．原產(chǎn)地不明的貨物不予征稅

 

　　正確答案:AD解題思路：進口稅率的選擇適用是根據(jù)貨物的不同原產(chǎn)地而確定的，所以選項A錯誤；原產(chǎn)地不明的貨物實行普通稅率，所以選項D錯誤。

 

　　4．下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的有()。

　　A．由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金

　　B．由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費用

　　C．由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費用

　　D．由買方負(fù)擔(dān)進口貨物視為一體的容器費用

 

　　正確答案:BCD解題思路：應(yīng)當(dāng)計入到關(guān)稅完稅價格的內(nèi)容包括：(1)由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費；(2)由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費用；(3)由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費用；(4)與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞⒐ぞ摺⒛＞摺⑾牟牧霞邦愃曝浳锏膬r款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費用；(5)與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應(yīng)當(dāng)由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費；(6)賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。

 

　　5．下列出口貨物完稅價格確定方法中，符合關(guān)稅法規(guī)定的有()。

　　A．海關(guān)依法估價確定的完稅價格

　　B．以成交價格為基礎(chǔ)確定的完稅價格

　　C．根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)類似貨物的成本、利潤和費用計算出的價格

　　D．以相同或類似的進口貨物在境內(nèi)銷售價格為基礎(chǔ)估定的完稅價格

 

　　正確答案:ABC解題思路：本題考的是出口的完稅價格問題。選項ABC屬于一般規(guī)定，選項D涉及用境外成本估定境內(nèi)成本，是不能使用的估價方法。

 

　　三、計算分析題（每題6分，要求列出計算步驟，除非特別指定，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位）

 

　　1．某進出口公司從美國進口一批化工原料共500噸，貨物以境外口岸離岸價格成交，單價折合人民幣為20000元，買方承擔(dān)包裝費每噸500元人民幣，另向中介支付的傭金每噸1000元人民幣，另向自己的采購代理人支付購貨傭金5000元人民幣，已知該批貨物運抵中國境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務(wù)費用為每噸2000元人民幣，進口后另發(fā)生運輸和裝卸費用300元人民幣，計算該批化工原料的關(guān)稅完稅價格。

 

　　正確答案:

　　進口該批貨物的關(guān)稅完稅價格=(20000+500+1000+2000)×500÷10000=1175（萬元）。

　　計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的，包括貨價、支付的傭金（不包括買方向自己采購代理人支付的購貨傭金）、買方負(fù)擔(dān)的包裝費和容器費、進口途中的運費（不包括進口后發(fā)生的運輸費、裝卸費）和保險費及其他費用。

 

　　2．上海某進出口公司從美國進口貨物一批，貨物以離岸價格成交，成交價折合人民幣為1410萬元（包括單獨計價并經(jīng)海關(guān)審查屬實的向境外采購代理人支付的買方傭金10萬元，但不包括使用該貨物而向境外支付的軟件費50萬元、向賣方支付的傭金15萬元），另支付貨物運抵我國上海港的運費、保險費等35萬元。假設(shè)該貨物適用關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費稅稅率為10%。

　　要求：請分別計算該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅、消費稅和增值稅。

 

　　正確答案:

　　首先判斷進口貨物完稅價格=離岸價+軟件費+賣方傭金-買方傭金+運保費，這是此題的核心問題。

　　關(guān)稅完稅價格=1410+50+15-10+35=1500（萬元）

　　進口環(huán)節(jié)關(guān)稅=1500×20%=300（萬元）

　　增值稅、消費稅計算注意組成計稅價格公式：

　　進口消費稅、增值稅組成計稅價格=(1500+300)÷（1-10%）=2000（萬元）

　　進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征消費稅=2000×10%=200（萬元）

　　進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅=2000×17%=340（萬元）。

 

　　四、綜合題

 

　　1．有進出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司，2001年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：

　　(1)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外進口小轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相關(guān)業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為2%。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得完稅憑證。

　　公司委托運輸公司將小轎車從海關(guān)運回本單位，支付運輸公司運輸費用9萬元，取得了運輸公司開具的普通發(fā)票。當(dāng)月售出24輛，每輛取得含稅銷售額40.95萬元，公司自用2輛并作為本企業(yè)固定資產(chǎn)。

　　(2)月初將上月購進的庫存材料價款40萬元，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)委托境外公司加工一批貨物，月末該批加工貨物在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境供銷售，支付給境外公司的加工費20萬元、進境前的運輸費和保險費共3萬元。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。

　　（提示：小轎車關(guān)稅稅率60%、貨物關(guān)稅稅率20%、增值稅稅率17%、消費稅稅率8%）

　　要求：

　　(1)計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅。

　　(2)計算加工貨物在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅。（2002年考題節(jié)選）

 

　　正確答案:

　　(1)小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅：

　　①確定關(guān)稅的完稅價格=15×30×(1+2%)×(1+3‰)=460.38（萬元）

　　這里要注意考慮占貨價2%的運費和占貨價與運費合計的3‰的保險費，將貨價、運費和保險費三項相加計算完稅價格。

　　②進口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅=460.38×60%=276.23（萬元）

　　③增值稅、消費稅（略）。

　　(2)加工貨物在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅：

　　①確定關(guān)稅的完稅價格=20+3=23（萬元）

　　②確定關(guān)稅稅額=23×20%=4.6（萬元）。