2014年注冊會計師執業資格考試章節練習稅法-稅收征收管理法
發布時間：2014-04-16 共2頁
二、多項選擇題（每題1分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯答、漏答均不得分）
1．下列各項中，不適用《稅收征收管理法》的有()。
A．城市維護建設稅
B．關稅
C．車輛購置稅
D．教育費附加
正確答案:BD解題思路：《稅收征管法》的適用范圍是依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理。海關征收的關稅及代征的增值稅、消費稅，不適用《征管法》而適用其他法律、法規的規定。由稅務機關征收的教育費附加不是稅，不能采取《征管法》規定的措施，其具體管理辦法由其條例和規章決定。
2．稅務機關應當為納稅人、扣繳義務人的情況保密，是指對下列()情況保密。
A．商業秘密
B．個人隱私
C．稅收違法行為
D．稅收違法事實
正確答案:AB解題思路：稅務機關應當為納稅人、扣繳義務人的情況保密，是指對其商業秘密和個人隱私保密。
3．根據稅收征收管理法和稅務登記管理辦法的有關規定，下列各項中應當進行稅務登記的有()。
A．從事生產經營的事業單位
B．企業在境內其他城市設立的分支機構
C．不從事生產經營只繳納車船稅的社會團體
D．有來源于中國境內所得但未在中國境內設立機構、場所的非居民企業
正確答案:AB解題思路：非從事生產經營的納稅人，除臨時取得應稅收入或發生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的外，都應該按規定向稅務機關申報辦理稅務登記。
4．下列各項中，屬于法定稅務登記事項的有()。
A．開業（設立）稅務登記
B．注銷稅務登記
C．停業稅務登記
D．變更稅務登記
正確答案:ABCD解題思路：選項ABCD均屬于法定稅務登記事項。
5．下列關于發票管理的規定表述正確的有()。
A．稅務機關是發票的主管機關，負責發票的印刷、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監督
B．納稅人申請領購發票，主管稅務機關有權要求其提供擔保人，不能提供擔保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發票
C．增值稅專用發票由省、自治區、直轄市稅務機關確定的企業印制
D．發票不得跨省、直轄市、自治區使用
正確答案:AD解題思路：AD選項符合規定。選項B：這一規定只對無固定經營場地或者財務制度不健全的納稅人實施，不是針對所有納稅人都實施的普遍規定。選項C：增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制；其他發票，按照國務院稅務主管部門的規定，分別由省、自治區、直轄市國稅局、地稅局指定的企業印制。
三、計算分析題（每題6分，要求列出計算步驟，除非特別指定，每步驟運算得數精確到小數點后兩位）
1．某按月繳納增值稅的企業2012年3月生產經營應納增值稅10000元，該企業于2012年4月21日實際繳納稅款，計算應加收的滯納金金額。
正確答案:
按照現行增值稅納稅期限和結算交款期限，該企業應于2012年4月15日前繳納稅款，該企業共計滯納6天，則應加收滯納金=10000×0.5‰×6天=30（元）。
四、綜合題
1．某汽車制造企業為增值稅一般納稅人，2012年12月有關生產經營業務如下：
(1)以交款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價15萬元，開具稅控增值稅專用發票注明應收價款450萬元，當月實際收回價款430萬元，余款下月才能收回。
(2)銷售B型小汽車50輛給特約經銷商，每輛不含稅單價12萬元，向特約經銷商開具了稅控專用發票，注明價款600萬元、增值稅102萬元，由于特約經銷商當月支付了全部貨款，汽車制造企業給予特約經銷商原售價2%的銷售折扣。
(3)將新研制生產的C型小汽車5輛銷售給本企業的中層干部，每輛按成本價10萬元出售，共計取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價格。（成本利潤率為8%）
(4)銷售已使用半年的進口小汽車3輛，開具普通發票取得收入65.52萬元。
(5)購進機械設備取得稅控專用發票注明價款20萬元、進項稅額3.4萬元，該設備當月投入使用。
(6)當月購進原材料取得稅控專用發票注明金額600萬元、進項稅額102萬元，并經國家稅務機關認證，支付購進原材料的運輸費用20萬元、保險費用5萬元、裝卸費用3萬元，取得運輸發票。
(7)從小規模納稅人處購進汽車零部件，取得由當地稅務機關開具的增值稅專用發票注明價款40萬元、進項稅額1.2萬元，支付運輸費用2萬元并取得普通發票。
(8)當月因管理不善發生意外事故造成原材料丟失，金額35萬元（其中含運輸費用2.79萬元），直接計入"營業外支出"賬戶損失為35萬元。
其他資料：小汽車消費稅稅率為9%，上述票據均已經通過認證。
2012年12月該企業自行計算、申報繳納的增值稅和消費稅如下：
①申報繳納的增值稅=［430+600×(1-2%)+50］×17%-［3.4+102+(20+5+3)×7%+1.2-35×17%］=181.56-102.61=78.95（萬元）
②申報繳納的消費稅=［430+600×(1-2%)+50］×9%=96.12（萬元）
根據上述資料，按下列序號計算有關納稅事項或回答問題，計算事項需計算出合計數（不考慮城建稅和教育費附加）：
(1)根據企業自行計算、申報繳納增值稅和消費稅的處理情況，按資料順序逐項指出企業的做法是否正確？簡要說明理由。
(2)2012年12月該企業應補繳的增值稅。
(3)2012年12月該企業應補繳的消費稅。
(4)假定企業少申報繳納增值稅和消費稅屬于故意行為，按照《稅收征收管理法》的規定應如何處理？
正確答案:
(1)指出是否正確，簡要說明理由：
①處理錯誤。稅法規定，納稅人以交款提貨方式銷售貨物或者應稅勞務，其增值稅和消費稅納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。企業12月將未收貨款部分開具了發票，應作收入計算增值稅銷項稅額和消費稅。
②處理錯誤。稅法規定，銷售折扣屬于企業的融資行為，不得從銷售額中減除。折扣部分應作收入計算增值稅銷項稅額和消費稅。
③處理錯誤。銷售給本企業中層干部的C型小汽車無市場銷售價格時，應按組成計稅價格計算增值稅銷項稅額和消費稅。
④處理錯誤。銷售使用過的進口小汽車，應按4%的征收率減半征收增值稅。
⑤處理正確。按照現行增值稅政策，納稅人2009年1月1日以后購進生產設備，其進項稅額可以抵扣。
⑥處理錯誤。保險費用、裝卸費用不能按7%計算進項稅額抵扣。
⑦處理錯誤。向小規模納稅人購進貨物用于生產應稅產品的，運輸費用應按7%的扣除率計算進項稅額予以抵扣。
⑧處理錯誤。因管理不善丟失庫存原材料金額中的運輸費用部分不能按17%計算轉出進項稅額。
(2)當期企業應納增值稅=［450+600+50×(1+8%)÷(1-9%)］×17%-［3.4+102+(20+2)×7%+1.2-(35-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%］+65.52÷(1+4%)×4%×50%=87.39（萬元）
應補繳增值稅=87.39-78.95=8.44（萬元）
(3)當期企業應納消費稅=［450+600+50×(1+8%)／(1-9%)］×9%=99.84（萬元）
應補繳消費稅=99.84-96.12=3.72（萬元）
(4)少申報繳納的稅款=8.44+3.72=12.16（萬元）
應納增值稅、消費稅稅額=87.39+99.84=187.23（萬元）
少申報繳納的稅款占應納稅額的比例=(12.16÷187.23)×100%=6.49%
該汽車制造企業2012年12月故意少申報繳納增值稅和消費稅屬于有意逃避繳納稅款的偷稅行為。少繳納增值稅和消費稅的合計金額為12.16萬元，占應納增值稅和消費稅合計金額187.23萬元的比例為6.49%，小于10%。按照《稅收征收管理法》的規定，應由稅務機關處罰，追繳其少繳的稅款、滯納金，還應處以少繳稅款的50%以上至5倍以下的罰款。
