2014年注冊會計師執業資格考試章節練習稅法-稅務代理和稅務籌劃
發布時間：2014-04-16 共2頁
二、多項選擇題（每題1分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯答、漏答均不得分）
9．下列各項屬于法定的涉稅鑒證業務的有()。
A．企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證
B．進口付匯鑒證
C．企業所得稅稅前彌補虧損和財產損失的鑒證
D．企業會計報表鑒證
正確答案:AC解題思路：涉稅鑒證業務范圍是列舉的，具體包括：(1)企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證；(2)企業所得稅稅前彌補虧損和財產損失的鑒證；(3)國家稅務總局和省稅務局規定的其他涉稅鑒證業務。
10．納稅人按規定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其變更登記的內容與工商登記無關的，應當自稅務登記內容實際發生變化之日起30日內，或者自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內，持()到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。
A．納稅人變更登記內容的有關證明文件
B．稅務機關發放的原稅務登記證正、副本
C．稅務機關發放的原稅務登記表
D．工商登記變更表
正確答案:ABC解題思路：納稅人按規定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其變更登記的內容與工商登記無關的，應當自稅務登記內容實際發生變化之日起30日內，或者自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內，持下列證件到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記：(1)納稅人變更登記內容的有關證明文件；(2)稅務機關發放的原稅務登記證件（登記證正、副本和稅務登記表等）；(3)其他有關資料。
11．用票單位申請自印發票的，必須符合的條件有()。
A．企業發票使用量較大
B．有固定的生產經營場所
C．發票管理制度健全
D．財務核算制度健全
正確答案:ABCD解題思路：凡有固定的生產經營場所，財務核算和發票管理制度健全，發票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發票即自制發票。
12．以下屬于統印發票領購方式的有()。
A．按需供應
B．交舊購新
C．驗舊購新
D．抵押發售
正確答案:BC解題思路：統印發票的領購方式有四種：批量供應、驗舊購新、交舊購新和擔保發售。
三、計算分析題（每題6分，要求列出計算步驟，除非特別指定，每步驟運算得數精確到小數點后兩位）
13．6．阮某2012年受聘為某公司的財務總監，約定的年薪為240000元。下列三種支取方案中，阮某選擇哪個方案獲利最大？方案一：每月平均支取20000元；方案二：每月支取15000元，其余部分作為年終獎；方案三，每月支取10000元，其余部分作為年終獎。
正確答案:
方案一，阮某全年應納個人所得稅=［(20000-3500)×25%-1005］×12=37440（元）
方案二，阮某各月應納個人所得稅=［15000-3500)×25%-1005］×12=22440（元）
年終獎=240000-15000×12=60000（元），60000/12=5000（元），適用20%的稅率，速算扣除數555。
年終獎應納個人所得稅=60000×20%-555=11445（元）
阮某全年應納個人所得稅=11445+22440=33885（元）
方案三，阮某各月應納個人所得稅=［10000-3500)×20%-555］×12=8940（元）
年終獎=240000-10000×12=120000（元），120000/12=10000（元），適用25%的稅率，速算扣除數1005。年終獎應納個人所得稅=120000×25%-1005=28995（元）
阮某全年應納個人所得稅=8940+28995=37935（元）
計算分析可見，方案二阮某應繳納個人所得稅最少，應選擇方案二。
14．張某擬將其原本屬于個體經營的"大華咨詢社"變更為個人獨資企業，則：
(1)他變更前后相比，經營中的商品和勞務稅的稅種是否會發生變化？需要繳納哪些稅種？
(2)他變更前后相比，經營中的所得稅的稅種是否會發生變化？需要繳納哪些稅種？
(3)他將自有房產投入新企業，是否需要繳納契稅？
(4)他將自有房產投入新企業，是否需要繳納轉讓不動產的營業稅？
正確答案:
(1)他變更前后相比，經營中的商品和勞務稅的稅種不會發生變化。仍需要繳納營業稅。
(2)他變更前后相比，經營中的所得稅的稅種不會發生變化。仍要繳納個人所得稅。
(3)他將自有房產投入個人獨資經營的新企業，沒有發生房產權屬的實質性變化，不需要繳納契稅。
(4)他將自有房產投入新企業用于經營，不需要繳納轉讓不動產的營業稅。
15．某大型超市蔬菜柜從事蔬菜批發零售業務，增值稅、企業所得稅有兩種方案可供選擇。
方案一：超市采用自購自銷的方式，直接下鄉收購農戶生產的蔬菜支付700萬元，上門收購運輸費用20萬元，取得銷售收入820萬元，賬面利潤100萬元（不考慮其他稅費及所得稅調整項目）。
方案二：超市應用"公司+農戶"形式運作，與農戶簽訂合同，合同中規定，種子種苗及相關技術輔導由超市提供服務，技術人員育種購種的成本為100萬元；由農戶提供場地并負責種植，超市定額支付農戶600萬元，上門收購運輸費用支出為20萬元。超市對外銷售蔬菜，收入仍為820萬元。
針對上述方案回答：
(1)方案一應納的增值稅；
(2)方案一應納的企業所得稅；
(3)方案二應納的增值稅；
(4)方案二應納的企業所得稅；
(5)分析上述那個方案對超市和百姓更有利。
正確答案:
(1)方案一的特點是超市自購自銷。蔬菜流通環節免征增值稅，應納增值稅為0；
(2)方案一超市收購蔬菜銷售應繳納企業所得稅=100×25%=25（萬元）。
(3)方案二增值稅享受免稅政策，應納增值稅為0；
(4)方案二應用"公司+農戶"形式運作。根據企業所得稅規定，"公司+農戶"經營模式從事農、林、牧、漁業項目生產的企業，取得的所得免征企業所得稅。
(5)通過上述兩個方案的比較，增值稅均免征，企業所得稅方面，方案二比方案一節稅25萬元，企業經營蔬菜可以無增值稅、企業所得稅售價進入市場，減輕了城鄉居民菜籃子成本。
