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　　9．下列各項(xiàng)屬于法定的涉稅鑒證業(yè)務(wù)的有()。

　　A．企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證

　　B．進(jìn)口付匯鑒證

　　C．企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證

　　D．企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表鑒證

 

　　正確答案:AC解題思路：涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍是列舉的，具體包括：(1)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證；(2)企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證；(3)國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

 

　　10．納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記無(wú)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持()到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

　　A．納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件

　　B．稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證正、副本

　　C．稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記表

　　D．工商登記變更表

 

　　正確答案:ABC解題思路：納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記無(wú)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持下列證件到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記：(1)納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和稅務(wù)登記表等）；(3)其他有關(guān)資料。

 

　　11．用票單位申請(qǐng)自印發(fā)票的，必須符合的條件有()。

　　A．企業(yè)發(fā)票使用量較大

　　B．有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所

　　C．發(fā)票管理制度健全

　　D．財(cái)務(wù)核算制度健全

 

　　正確答案:ABCD解題思路：凡有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，財(cái)務(wù)核算和發(fā)票管理制度健全，發(fā)票使用量較大的單位，可以申請(qǐng)印制印有本單位名稱的發(fā)票即自制發(fā)票。

 

　　12．以下屬于統(tǒng)印發(fā)票領(lǐng)購(gòu)方式的有()。

　　A．按需供應(yīng)

　　B．交舊購(gòu)新

　　C．驗(yàn)舊購(gòu)新

　　D．抵押發(fā)售

 

　　正確答案:BC解題思路：統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)方式有四種：批量供應(yīng)、驗(yàn)舊購(gòu)新、交舊購(gòu)新和擔(dān)保發(fā)售。

 

　　三、計(jì)算分析題（每題6分，要求列出計(jì)算步驟，除非特別指定，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位）

 

　　13．6．阮某2012年受聘為某公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)，約定的年薪為240000元。下列三種支取方案中，阮某選擇哪個(gè)方案獲利最大？方案一：每月平均支取20000元；方案二：每月支取15000元，其余部分作為年終獎(jiǎng)；方案三，每月支取10000元，其余部分作為年終獎(jiǎng)。

 

　　正確答案:

　　方案一，阮某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=［(20000-3500)×25%-1005］×12=37440（元）

　　方案二，阮某各月應(yīng)納個(gè)人所得稅=［15000-3500)×25%-1005］×12=22440（元）

　　年終獎(jiǎng)=240000-15000×12=60000（元），60000/12=5000（元），適用20%的稅率，速算扣除數(shù)555。

　　年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅=60000×20%-555=11445（元）

　　阮某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=11445+22440=33885（元）

　　方案三，阮某各月應(yīng)納個(gè)人所得稅=［10000-3500)×20%-555］×12=8940（元）

　　年終獎(jiǎng)=240000-10000×12=120000（元），120000/12=10000（元），適用25%的稅率，速算扣除數(shù)1005。年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅=120000×25%-1005=28995（元）

　　阮某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=8940+28995=37935（元）

　　計(jì)算分析可見(jiàn)，方案二阮某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅最少，應(yīng)選擇方案二。

 

　　14．張某擬將其原本屬于個(gè)體經(jīng)營(yíng)的"大華咨詢社"變更為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，則：

　　(1)他變更前后相比，經(jīng)營(yíng)中的商品和勞務(wù)稅的稅種是否會(huì)發(fā)生變化？需要繳納哪些稅種？

　　(2)他變更前后相比，經(jīng)營(yíng)中的所得稅的稅種是否會(huì)發(fā)生變化？需要繳納哪些稅種？

　　(3)他將自有房產(chǎn)投入新企業(yè)，是否需要繳納契稅？

　　(4)他將自有房產(chǎn)投入新企業(yè)，是否需要繳納轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅？

 

　　正確答案:

　　(1)他變更前后相比，經(jīng)營(yíng)中的商品和勞務(wù)稅的稅種不會(huì)發(fā)生變化。仍需要繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　(2)他變更前后相比，經(jīng)營(yíng)中的所得稅的稅種不會(huì)發(fā)生變化。仍要繳納個(gè)人所得稅。

　　(3)他將自有房產(chǎn)投入個(gè)人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的新企業(yè)，沒(méi)有發(fā)生房產(chǎn)權(quán)屬的實(shí)質(zhì)性變化，不需要繳納契稅。

　　(4)他將自有房產(chǎn)投入新企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)，不需要繳納轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅。

 

　　15．某大型超市蔬菜柜從事蔬菜批發(fā)零售業(yè)務(wù)，增值稅、企業(yè)所得稅有兩種方案可供選擇。

　　方案一：超市采用自購(gòu)自銷的方式，直接下鄉(xiāng)收購(gòu)農(nóng)戶生產(chǎn)的蔬菜支付700萬(wàn)元，上門收購(gòu)運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元，取得銷售收入820萬(wàn)元，賬面利潤(rùn)100萬(wàn)元（不考慮其他稅費(fèi)及所得稅調(diào)整項(xiàng)目）。

　　方案二：超市應(yīng)用"公司+農(nóng)戶"形式運(yùn)作，與農(nóng)戶簽訂合同，合同中規(guī)定，種子種苗及相關(guān)技術(shù)輔導(dǎo)由超市提供服務(wù)，技術(shù)人員育種購(gòu)種的成本為100萬(wàn)元；由農(nóng)戶提供場(chǎng)地并負(fù)責(zé)種植，超市定額支付農(nóng)戶600萬(wàn)元，上門收購(gòu)運(yùn)輸費(fèi)用支出為20萬(wàn)元。超市對(duì)外銷售蔬菜，收入仍為820萬(wàn)元。

　　針對(duì)上述方案回答：

　　(1)方案一應(yīng)納的增值稅；

　　(2)方案一應(yīng)納的企業(yè)所得稅；

　　(3)方案二應(yīng)納的增值稅；

　　(4)方案二應(yīng)納的企業(yè)所得稅；

　　(5)分析上述那個(gè)方案對(duì)超市和百姓更有利。

 

　　正確答案:

　　(1)方案一的特點(diǎn)是超市自購(gòu)自銷。蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅，應(yīng)納增值稅為0；

　　(2)方案一超市收購(gòu)蔬菜銷售應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%=25（萬(wàn)元）。

　　(3)方案二增值稅享受免稅政策，應(yīng)納增值稅為0；

　　(4)方案二應(yīng)用"公司+農(nóng)戶"形式運(yùn)作。根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，"公司+農(nóng)戶"經(jīng)營(yíng)模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)，取得的所得免征企業(yè)所得稅。

　　(5)通過(guò)上述兩個(gè)方案的比較，增值稅均免征，企業(yè)所得稅方面，方案二比方案一節(jié)稅25萬(wàn)元，企業(yè)經(jīng)營(yíng)蔬菜可以無(wú)增值稅、企業(yè)所得稅售價(jià)進(jìn)入市場(chǎng)，減輕了城鄉(xiāng)居民菜籃子成本。