精品理论电影在线_日韩视频一区二区_一本色道精品久久一区二区三区_香蕉综合视频

　　1.

　　【正確答案】：(1)2007年1月1日

　　借：持有至到期投資――成本　　1 000

　　　　應收利息　　　　　　　　50 (1 000×5%)

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　1 015.35

　　　　　　持有至到期投資――利息調整　　34.65

　　(2)2007年1月5日

　　借：銀行存款　　　50

　　　　貸：應收利息　　50

　　(3)2007年12月31日

　　應確認的投資收益=(1 000-34.65)×6%=965.35×6%=57.92(萬元)

　　應收利息=1 000×5%=50(萬元)，持有至到期投資(利息調整)=57.92-1 000×5%=7.92(萬元)

　　借：應收利息　　　　　　　　　　　　50

　　　　持有至到期投資――利息調整　　　7.92

　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　57.92

　　攤余成本=1 000-34.65+7.92=973.27(萬元)

　　減值損失=973.27-930=43.27(萬元)

　　借：資產減值損失　　　　　43.27

　　　　貸：持有至到期投資減值準備　　　　43.27

　　2007年年末的攤余成本為930萬元。

　　(4)2008年1月2日

　　持有至到期投資的賬面價值=1 000-34.65+7.92-43.27=930(萬元)

　　公允價值為925萬元，應確認的資本公積=930-925=5(萬元)(借方)

　　借：可供出售金融資產――成本　　　1 000

　　　　持有至到期投資減值準備　　　 43.27

　　　　持有至到期投資――利息調整　　26.73(34.65-7.92)

　　　　資本公積――其他資本公積　　　5

　　　　貸：持有至到期投資――成本　　 1 000

　　　　　　可供出售金融資產――利息調整 26.73

　　　　　　　　　　　　　　――公允價值變動 48.27

　　(5)2008年2月20日

　　借：銀行存款　　 　　　　　　　　 890

　　　　可供出售金融資產――利息調整 26.73

　　　　　　　　　　　　――公允價值變動 48.27

　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　35

　　　　貸：可供出售金融資產――成本　　　　 1 000

　　借：投資收益　　　　 5

　　　　貸：資本公積――其他資本公積　　　 5

　　【該題針對“持有至到期投資的具體核算,金融資產分類,可供出售金融資產的具體核算”知識點進行考核】