2011年注冊會計師考試《審計》第二十章考點自測試題
發布時間：2011-10-22 共6頁
三、簡答題
1.ABC會計師事務所的注冊會計師A和B接受委托，審計甲公司2009年度的財務報表。根據以往經驗，決定信賴客戶的內部控制，為此決定對相關內部控制進行了解和控制測試。通過了解，A和B注冊會計師發現以下情況：
(1)關于銀行存款的內部控制：財務處處長負責支票的簽署，外出時其職責由副處長代為履行；副處長負責銀行預留印鑒的保管和財務專用章的管理，外出時其職責由處長代為履行；財務人員乙負責空白支票的管理，僅在出差期間交由財務處長管理。負責簽署支票的財務處長的個人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由副處長臨時代管。
(2)關于貨幣資金支付的規定：部門或個人用款時，應提前向審批人提交申請，注明款項的用途、金額、支付方式、經濟合同、或相關證明；對于金額在10000元以下的用款申請，必須經過財務副處長的審批，金額在10000元以上的用款申請，應經過財務處長的審批；出納人員根據已經批準的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記現金和銀行存款日記賬；貨幣資金支付后，應由專職的復核人員進行復核，復核貨幣資金的批準范圍、權限、程序、手續、金額、支付方式、時間等，發現問題后及時糾正。
要求：指出內部控制中存在的問題并提出改進建議。
2.A注冊會計師作為ABC會計師事務所外勤工作小組中負責貨幣資金審計的外勤工作人員，在對甲公司2009年度財務報表進行審計時，對甲公司的庫存現金執行了監盤程序，甲公司在總部和營業部均設有出納部門。為順利監盤庫存現金，A注冊會計師在監盤前一天與甲公司會計主管進行了溝通，要求其通知甲公司出納人員做好監盤準備，并將各營業部門庫存現金貼上封條結出當日現金余額等相關工作。考慮到出納日常工作安排，對總部和營業部庫存現金的監盤時間分別定在上午下班時和下午上班前。A注冊會計師及甲公司會計主管與相關出納當場盤點現金，由A注冊會計師盤點一部分營業部門的現金，其余的由甲公司出納盤點，對盤點中出現的白條當場由出納及會計主管解釋后作為現金數額計入現金余額，出納將盤點結果與現金日記賬核對后填寫“庫存現金監盤表”并結出余額，并在盤點表中簽字后形成審計工作底稿。
要求：
請指出上述庫存現金監盤工作中有哪些不當之處，并提出改進建議。
