2011年注冊會計師考試《審計》第二十章考點自測試題
發布時間：2011-10-22 共6頁
三、簡答題
1.
【正確答案】：(1)有嚴重缺陷：如果財務處長與財務人員乙同時出差，則空白支票、簽署支票的個人名章、財務專用章、銀行預留印鑒將全部落入副處長之手。同樣地，如果副處長與財務人員乙同時出差，空白支票、簽署支票的個人名章、財務專用章、銀行預留印鑒將全部落入處長之手，這就違反了簽發支票的全部印鑒不能由一人掌管的規定，難以防止銀行存款被貪污的情況。
建議：財務處長、副處長外出期間，分別指定與貨幣資金支付無關的專門人員掌管印鑒。
(2)貨幣資金的支付制度存在嚴重缺陷：一是末對財務處長的審批權限規定任何限制，違反了“對重要貨幣資金支付業務，應當實行集體決策”的規定，無法防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為；二是貨幣資金支付在前，復核在后，最多能及時發現問題，而無法防止問題的發生。
建議：經董事會指定財務處長的審批權限，對超過權限的貨幣資金支付業務，實行集體決策；支付貨幣資金之前，應由專職的復核人員進行復核，復核貨幣資金的批準范圍、權限、程序、手續、金額、支付方式、支付單位等是否妥當。復核無誤后交由出納員辦理支付業務。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進行考核】
2.
【正確答案】：（1）提前通知甲公司會計主管人員做好監盤準備的做法不當。注冊會計師對庫存現金的監盤應當實施突擊性的檢查。
（2）A注冊會計師盤點營業部庫存現金不當，應由甲公司出納親自盤點庫存現金，王強監盤。
（3）對盤點中的白條不應由出納及會計主管解釋后作為現金處理，應要求做出必要的調整或者在“庫存現金監盤表”中注明。
（4）將盤點結果與現金日記賬核對后填寫“庫存現金監盤表”并結出余額不應由出納處理，應由注冊會計師編制庫存現金監盤表。
（5）“庫存現金監盤表”簽字人員不當，“庫存現金監盤表”應由被審計單位相關人員和注冊會計師共同簽字。
（6）“分別定在上午下班時和下午上班前”不正確，應該同時進行監盤，不能同時盤點的，應將后盤點的現金封存。
【該題針對“庫存現金審計”知識點進行考核】
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