精品理论电影在线_日韩视频一区二区_一本色道精品久久一区二区三区_香蕉综合视频

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1.

　　【正確答案】：（1）存在的缺陷和可能導(dǎo)致的錯(cuò)弊：

　　①存貨的保管和記賬職責(zé)未分離。將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過(guò)篡改存貨明細(xì)賬來(lái)掩飾舞弊行為，存貨可能被高估；

　　②倉(cāng)庫(kù)保管員收到存貨時(shí)不填制入庫(kù)通知單，而是以驗(yàn)收單作為記賬依據(jù)。將可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問(wèn)題，無(wú)法明確是驗(yàn)收部門(mén)還是倉(cāng)庫(kù)保管人員的責(zé)任；

　　③領(lǐng)取原材料未進(jìn)行審批控制。將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費(fèi)或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增；

　　④領(lǐng)取輔助材料時(shí)未使用領(lǐng)料單和進(jìn)行審批控制，對(duì)剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成輔助材料的浪費(fèi)或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增。

　　⑤未實(shí)行定期盤(pán)點(diǎn)制度。將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)賬實(shí)不符現(xiàn)象，且不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確。

　　（2）存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進(jìn)建議：

　　①建立永續(xù)盤(pán)存制，倉(cāng)庫(kù)保管人員設(shè)置存貨臺(tái)賬，按存貨的名稱(chēng)分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量；財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置存貨明細(xì)賬，按存貨的名稱(chēng)分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價(jià)和金額；

　　②倉(cāng)庫(kù)保管員在收到驗(yàn)收部門(mén)送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)入庫(kù)情況填制入庫(kù)通知單，并據(jù)以登記存貨實(shí)物收、發(fā)、存臺(tái)賬。入庫(kù)通知單應(yīng)事先連續(xù)編號(hào)，并由交接各方簽字后留存；

　　③對(duì)原材料和輔助材料等各種存貨的領(lǐng)用實(shí)行審批控制。即各車(chē)間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制領(lǐng)料單，經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)簽字，倉(cāng)庫(kù)保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領(lǐng)用；

　　④對(duì)剩余的輔助材料實(shí)施假退庫(kù)控制；

　　⑤實(shí)行存貨的定期盤(pán)點(diǎn)制度。

　　【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制與評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2.

　　【正確答案】：（1）監(jiān)盤(pán)是現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券等的盤(pán)點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查，可以獲取實(shí)物證據(jù)。但是現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)與存貨監(jiān)盤(pán)還是存在下列不同之處：

　　①盤(pán)點(diǎn)的范圍不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，而對(duì)于存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只是在監(jiān)督的基礎(chǔ)上進(jìn)行適當(dāng)?shù)臋z查；

　　②盤(pán)點(diǎn)的內(nèi)容不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)，監(jiān)盤(pán)的對(duì)象是現(xiàn)金，而進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán)，監(jiān)盤(pán)的對(duì)象是存貨；

　　③盤(pán)點(diǎn)的程序有所不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán)，要進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)問(wèn)卷調(diào)查，而進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)則不需要；

　　④盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間不同。現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)一般是在外勤審計(jì)過(guò)程中進(jìn)行，而存貨監(jiān)盤(pán)一般是在資產(chǎn)負(fù)債表日或在接近資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行；

　　⑤盤(pán)點(diǎn)的要求不同。現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)要求實(shí)施突擊性檢查，而存貨監(jiān)盤(pán)則要求事先通知，并召開(kāi)盤(pán)點(diǎn)預(yù)備會(huì)議。

　　（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取盤(pán)點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，檢查庫(kù)存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止是否正確。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)，通常應(yīng)當(dāng)關(guān)注：

　　①所有在截止日以前入庫(kù)的存貨項(xiàng)目是否均已包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，并已反映在截止日以前的會(huì)計(jì)記錄中；任何在截止日期以后入庫(kù)的存貨項(xiàng)目是否均未包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，也未反映在截止日以前的會(huì)計(jì)記錄中。

　　②所有在截止日以前裝運(yùn)出庫(kù)的存貨項(xiàng)目是否均未包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中；任何在截止日期以后裝運(yùn)出庫(kù)的存貨項(xiàng)目是否均已包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，并已包括在截止日的存貨賬面余額中。

　　③所有已確認(rèn)為銷(xiāo)售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的商品是否均未包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中。

　　④所有已記錄為購(gòu)貨但尚未入庫(kù)的存貨是否均已包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，并已反映在會(huì)計(jì)記錄中。

　　⑤在途存貨和被審計(jì)單位直接向顧客發(fā)運(yùn)的存貨是否均已得到了適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。

　　【該題針對(duì)“存貨監(jiān)盤(pán)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】