2011年注冊會計師考試《審計》第十五章考點自測試題
發布時間：2011-10-22 共6頁
二、多項選擇題
1.注冊會計師對被審計單位已發生的銷售業務是否均已登記入賬進行審計時，常用的控制測試程序有（ ）。
A.檢查發運憑證連續編號的完整性
B.檢查賒銷業務是否經過授權批準
C.檢查銷售發票連續編號的完整性
D.觀察已經寄出的對賬單的完整性
2.為實現登記入賬的銷售交易確系已經發貨給真實的客戶，被審計單位設置的關鍵內部控制有（ ）。
A.發運憑證均經事先編號并已經登記入賬
B.在發貨前，客戶的賒銷已經被授權批準
C.銷售交易是以經過審核的發運憑證及經過批準的客戶訂購單為依據登記入賬的
D.銷售價格、付款條件、運費和銷售折扣的確定已經適當的授權批準
3.被審計單位應當建立對銷售與收款內部控制的監督檢查制度，其監督檢查的重點包括（ ）。
A.檢查是否存在銷售與收款業務不相容職務混崗的現象
B.檢查授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為
C.檢查信用政策、銷售政策的執行是否符合規定
D.檢查銷售退回手續是否齊全、退回貨物是否及時入庫
4.下列有關注冊會計師在對被審計單位銷售與收款交易實施控制測試需要注意的內容的說法中不正確的有（ ）。
A.注冊會計師應把測試重點全部放在測試員工執行數據輸入的預防性控制方面
B.在控制風險被評估為低時，注冊會計師需要考慮評估的控制要素的所有方面和控制測試的結果，以便能夠得出這樣的結論：控制能夠實施有效的管理，并發現和糾正重大錯誤和舞弊
C.如果注冊會計師在期中實施了控制測試，那么在年末審計時不用再選擇項目測試控制在剩余期間的運行情況
D.如果情況允許并且希望將重大錯報風險評估為低，注冊會計師需要對被審計單位重要的控制，尤其是對易出現高舞弊風險的現金收款和存儲的控制的有效運行進行測試
5.下列說法中正確的有（ ）。
A.注冊會計師通常通過觀察被審計單位有關人員的活動，以及與這些人員進行討論，來實施對被審計單位相關職責是否分離的控制測試
B.被審計單位對售出的商品由收款員對每筆銷貨開具賬單后，將發運憑證按順序歸檔，且收款員應定期檢查全部憑證的編號是否連續
C.被審計單位在簽訂銷售合同前，指定兩名以上專門人員與購貨方談判，并由他們中的首席談判代表負責簽訂銷售合同
D.注冊會計師如果將收入與資產虛報問題確定為被審計單位銷貨業務的審計重點，則通常無需對銷貨業務完整性進行實質性程序
6.在對主營業務收入的截止測試時，注冊會計師應該圍繞的審計路線有（ ）。
A.從報表日前后若干天的發運憑證查至發票開具情況與賬簿記錄
B.從報表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發票存根與發運憑證
C.從銷售發票追查至發運憑證
D.從報表日前后若干天的發票存根查至發運憑證與賬簿記錄
7.注冊會計師對M公司2009年的相關收入進行審計時，發現M公司存在以下與收入確認相關的交易處理情況，其中正確的有（ ）。
A.M公司確認對B公司銷售收入計2000萬元（不含稅，增值稅稅率為17%），相關會計記錄顯示，銷售給B公司的產品系按其要求定制，成本為1800萬元，支付了1000萬元款項，該產品尚存放于Y公司，且M公司尚未開具增值稅發票和通知B公司提貨
B.M公司擬以在2009年12月按合同約定給A公司發出產品時，對方告知由于發生巨額虧損，資金周轉困難，無法承諾付款。為了保持良好的客戶關系，M公司仍于2009年末交付產品，但在2009年未確認相應的主營業務收入
C.2009年12月，M公司銷售一批商品給C公司。C公司已根據M公司開出的發票賬單支付了貨款，取得了提貨單，但M公司尚未將商品移交C公司。M公司未確認該筆收入
D.2009年12月30日， M公司銷售一批高檔家具給D賓館。該批家具總售價1000萬元，12月30日裝運家具時，已收到800萬元貨款，合同約定，M公司應將該家具送抵D賓館并按照圖紙擺放到各客房。M公司在2010年1月3日安裝擺放完畢，且收到剩余貨款。2009年，M公司確認了銷售收入1000萬元
8.注冊會計師在對W公司營業收入的審計中，得出下列有關收入審計工作底稿的結論，其中不正確的有（ ）。
A.銷售給M公司一批商品，成本60 000元，售價100 000元，商品已發出，并收到60％ 的貨款，但當日M公司提出退貨，雙方未達成一致意見，建議被審計單位確認60 000元的收入并結轉36 000元的成本
B.預收Y公司購貨款500 000元；本月發出商品，商品成本320 000元，售價400 000元，建議確認銷售收入400 000元，銷售成本320 000元
C.銷售給 N公司一批商品，成本240 000元，售價300 000元，已經收到貨款，并將提貨單交給N公司；N公司要求一個月后提貨，W公司已同意，建議確認銷售收入300 000元，銷售成本240 000元
D.委托X公司代銷商品一批，X公司按銷售價款的10％收取手續費。商品成本160 000元，價款 200 000 元，當月未收到代銷清單，建議確認收入200 000元，結轉成本160 000元
9.在對被審計單位的主營業務收入進行審計時，注冊會計師應重點關注的與被審計單位主營業務收入的確認有密切關系的日期包括（ ）。
A.發票開具日期
B.記賬日期
C.資產負債表日
D.發貨日期或提供勞務日期
10.注冊會計師在函證應收賬款時，需要考慮選擇函證時間，下列有關函證時間的表述中正確的有（ ）。
A.如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產負債表日止發生的變動實施實質性程序
B.注冊會計師通常以資產負債表日為截止日，在資產負債表日前適當時間內實施函證
C.注冊會計師通常以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間內實施函證
D.如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證，對截止日后到資產負債表日止的情況不進行任何測試
11.注冊會計師為驗證被審計單位登記入賬的銷貨是否已發貨給真實的顧客，可采用（ ）程序進行測試。
A.復核銷貨總賬、明細賬、應收賬款明細賬中大額項目和異常項目
B.將發運憑證與存貨永續記錄中發運分錄核對
C.將應收賬款明細賬中貸方收款分錄與相關的憑據核對
D.核對銷貨明細賬、銷貨發票副聯及發運憑證
