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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)時(shí)，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量，而財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息質(zhì)量是通過交易的錄入到輸出整個(gè)過程中適當(dāng)?shù)目刂苼?lái)實(shí)現(xiàn)的，所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)過程中考慮有關(guān)信息的（ ）。

　　A.準(zhǔn)確性

　　B.授權(quán)體系

　　C.訪問限制

　　D.完整性

　　2.隨著信息技術(shù)在企業(yè)中的廣泛應(yīng)用，對(duì)審計(jì)過程產(chǎn)生的重大影響有（?。?

　　A.由于信息化的特點(diǎn)，審計(jì)內(nèi)容發(fā)生了相應(yīng)的變化

　　B.內(nèi)部控制在形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了變化，內(nèi)部控制的目標(biāo)也發(fā)生了改變

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要掌握相關(guān)信息技術(shù)，把信息技術(shù)當(dāng)作一種有力的審計(jì)工具

　　D.并不改變審計(jì)線索

　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估商業(yè)軟件的復(fù)雜程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)從多個(gè)方面加以考慮，一般包括（?。?。

　　A.商業(yè)軟件系統(tǒng)復(fù)雜程度

　　B.商業(yè)軟件的市場(chǎng)份額

　　C.企業(yè)實(shí)施和運(yùn)行系統(tǒng)所需的參數(shù)設(shè)置范圍

　　D.距離企業(yè)上一次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時(shí)間

　　4.與傳統(tǒng)的手工控制相比，對(duì)自動(dòng)控制的依賴也可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列屬于該重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（ ）。

　　A.信息系統(tǒng)或相關(guān)系統(tǒng)程序可能會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行錯(cuò)誤處理

　　B.自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制如果無(wú)效，會(huì)增加對(duì)數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問的風(fēng)險(xiǎn)

　　C.不適當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)

　　D.數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險(xiǎn)或數(shù)據(jù)無(wú)法訪問風(fēng)險(xiǎn)

　　5.自動(dòng)系統(tǒng)控制和人工控制均需要關(guān)注信息處理目標(biāo)的要素有（?。?。

　　A.經(jīng)過授權(quán)

　　B.存在

　　C.準(zhǔn)確性

　　D.完整性

　　6.自動(dòng)控制優(yōu)點(diǎn)包括（?。?。

　　A.自動(dòng)控制比較不容易被繞過

　　B.自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

　　C.自動(dòng)控制可以取代一切人工控制

　　D.自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離

　　7.在信息系統(tǒng)環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該考慮（　）。

　　A.計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)的影響

　　B.改變審計(jì)目標(biāo)

　　C.改變審計(jì)技術(shù)與方法

　　D.改變內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1.資料：ABC集團(tuán)公司是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，上年度各項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理并運(yùn)行有效。X注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)ABC集團(tuán)公司本年度的內(nèi)部控制進(jìn)行了解，并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。ABC集團(tuán)公司有20余家子公司。今年初，為了滿足集團(tuán)公司對(duì)財(cái)務(wù)信息實(shí)時(shí)性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性的要求，推行企業(yè)信息化管理。通過與ERP系統(tǒng)開發(fā)公司的協(xié)商，購(gòu)進(jìn)其最近開發(fā)的ERP系統(tǒng)并投入使用。由于采用ERP系統(tǒng)，財(cái)務(wù)核算人員由原來(lái)的163減至61人。

　　X注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)采購(gòu)付款程序的了解時(shí)，注意到供貨單位的發(fā)票信息由會(huì)計(jì)部輸入，并由計(jì)算機(jī)將其與其他信息（訂購(gòu)單等）相核對(duì)。在收到貨物時(shí)，由驗(yàn)收部門將驗(yàn)收入庫(kù)信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，計(jì)算機(jī)會(huì)自動(dòng)生成一份入庫(kù)單，由倉(cāng)庫(kù)審核后自動(dòng)更新存貨記錄。計(jì)算機(jī)能夠自動(dòng)將訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、入庫(kù)單和供貨單位的發(fā)票上的信息（供貨單位、型號(hào)、規(guī)格、單價(jià)等）相比較并審批開出未付憑單。付款部門根據(jù)未付憑單打印出支票，計(jì)算機(jī)自動(dòng)將該未付憑單標(biāo)記，防止重復(fù)付款。通過對(duì)采購(gòu)人員的了解，一個(gè)職員透露，以前有一供貨商將同一筆交易發(fā)來(lái)兩張不同編號(hào)的發(fā)票，在月末存貨監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)重復(fù)記錄購(gòu)貨并追回了多付的貨款。后來(lái)公司加強(qiáng)了該系統(tǒng)的手工校驗(yàn)程序。

　　要求：（1）根據(jù)上述材料，假定不存在其他事項(xiàng)，請(qǐng)分別分析財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，如存在認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)指出可能影響到哪些認(rèn)定？

　?。?）請(qǐng)指出信息系統(tǒng)的一般控制或應(yīng)用控制存在的缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)了解到的該缺陷實(shí)施的最有效的控制測(cè)試程序是什么？

　　（3）X注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴上年審計(jì)所獲取的有關(guān)采購(gòu)付款的內(nèi)部控制，減少本次控制測(cè)試的范圍，X注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否妥當(dāng)？