2011年注冊會計師考試《審計》第十一章考點自測試題
發布時間：2011-10-22 共5頁
三、簡答題
1.
【正確答案】：（1）由于啟用新的信息系統，財務報表層次存在重大錯報風險。采購付款的內部控制缺陷將導致存貨和應付賬款的“存在”認定存在重大錯報風險。
（2）ERP系統應先在某子公司試運行，成功運行后，再在集團內部進行全面推廣，且系統運行存在缺陷沒有修改程序，這均屬于信息系統的一般控制存在的缺陷。
應用控制存在的缺陷在于審核開出未付憑單的程序設計不當。注冊會計師采用重新執行程序測試其內部控制，虛擬輸入已付款發票的信息，檢查是否能夠開出未付憑單。
（3）由于內部控制本期已發生變化，不能減少本次控制測試的范圍，注冊會計師應在本期重新測試其內部控制。
【該題針對“信息技術內部控制審計”知識點進行考核】
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