2011年注冊會計師考試審計基礎章節練習題3
發布時間：2011-10-22 共5頁
二、多項選擇題
1.屬于注冊會計師避免法律訴訟的對策有（ ）。
A.建立職業風險基金
B.出具管理建議書
C.審慎選擇被審計單位
D.深入了解被審計單位業務
2.根據相關《司法解釋》的規定，如果會計師事務所能夠證明（ ），不承擔民事責任。
A.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告，但沒有在審計業務報告中予以指明
B.已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計單位的會計資料錯誤
C.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，并且出資人在登記后仍未補足出資的
D.已經遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記后抽逃資金
3.在審計業務中，對存貨實施監盤屬于審計準則的基本要求。A注冊會計師在審計某公司財務報表時，沒有對存貨項目實施監盤程序，并出具了無保留意見審計報告。如果注冊會計師協會在例行業務抽查中注意到了這一情況，但并沒有認定Ａ違反審計準則，你認為可能的原因有（ ）。
A.A不知道準則中有關監盤的要求
B.被審計單位的存貨余額占資產總額的比例很低
C.未實施監盤可能是受到被審計單位的限制，A注冊會計師并無過失
D.A可能使用了用以替代監盤的其他滿意的替代程序
4.下列說法不正確的有（ ）。
A.如果被審計單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為，注冊會計師盡管完全按照審計準則執業，有時也不能發現某項重大舞弊行為，但是注冊會計師仍然存在過失，需要承擔法律責任
B.證券服務機構為證券的發行、上市、交易等證券業務活動制作、出具的審計報告如有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應當與發行人、上市公司承擔連帶賠償責任
C.只要注冊會計師未查出被審計單位財務報表中的錯報，則必須承擔法律責任
D.注冊會計師明知委托單位的財務報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，仍出具無保留意見的審計報告，應屬于重大過失
5.A注冊會計師審計甲公司2009年度財務報表，并出具了無保留意見審計報告。其后，甲公司發現小額銀行存款被貪污，因而控告Ａ注冊會計師工作有過失。對此，Ａ注冊會計師提出下列申訴，有效的申訴包括（ ）。
A.按照審計準則進行財務報表審計，并不能保證發現所有的錯誤與舞弊，Ａ注冊會計師并無過失
B.Ａ注冊會計師所提供的服務是財務報表審計，不是對錯誤與舞弊的專門審計
C.Ａ注冊會計師未能發現舞弊是因為審計工作底稿是其審計助理人員編制，注冊會計師本人并無過失
D.防止發生和及時發現錯誤與舞弊，是甲公司管理層的責任
6.下列關于會計師事務所和注冊會計師法律責任的說法恰當的有（ ）。
A.違約、過失和欺詐是引起注冊會計師的法律責任的重要原因
B.對會計師事務所來說，民事責任一般是指經濟賠償
C.對注冊會計師來說，行政責任包括警告、暫停執業、吊銷注冊會計師證書以及罰款
D.一般來說，因違約和過失可能引起注冊會計師的行政責任和民事責任，因欺詐可能引起注冊會計師的民事責任和刑事責任
7.注冊會計師法律責任的種類有（ ）。
A.民事責任
B.刑事責任
C.過失
D.行政責任
三、簡答題
1.在相關司法解釋中，是如何規定會計師事務所承擔與其過失程度相應的賠償責任的？
2.ABC會計師事務所對甲公司2009年度財務報表進行了審計業務，并出具了審計報告，但事后導致相關的利害關系人遭受了經濟損失，因此受到利害關系人的指控。會計師事務所正在積極準備抗辯，請代其列舉可能的抗辯事由來證明自己無過失，從而不承擔民事賠償責任。
