2014年中級會計資格考試財務管理-營運資金管理（綜合題）
發布時間：2014-04-03 共2頁
一、綜合題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果有計量單位的，應予以標明，標明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結果出現小數的，除特殊要求外，均保留小數點后兩位小數；凡要求解釋、分析、說明理由的內容，必須有相應的文字闡述)
1．上海東方公司是亞洲地區的玻璃套裝門分銷商，套裝門在香港生產然后運至上海。管理當局預計年度需求量為10000套。套裝門購進單價為395元（包括運費，幣種是人民幣，下同）。與定購和儲存這些套裝門相關的資料如下：
(1)去年訂單共22份，總處理成本13400元，其中固定成本10760元，預計未來成本性態不變。
(2)雖然對于香港原產地商品進入大陸已經免除關稅，但是對于每一張訂單都要經雙方海關檢查，其費用為280元。
(3)套裝門從香港運抵上海后，接受部門要進行檢查。為此雇傭一名檢驗人員，每月支付工資3000元，每個訂單檢驗工作需要8小時，發生變動費用每小時2.50元。
(4)公司租借倉庫來儲存套裝門，估計成本為每年2500元，另外加上每套門4元。
(5)在儲存過程中會出現破損，估計破損成本平均每套門28.50元。
(6)占用資金利息等其他儲存成本每套門20元。
(7)從發出訂單到貨物運到上海需要6個工作日。
(8)為防止供貨中斷，東方公司設置了100套的保險儲備。
(9)東方公司每年50周，每周營業6天。
要求：
(1)計算經濟訂貨模型中"每次訂貨成本"。
(2)計算經濟訂貨模型中"單位儲存成本"。
(3)計算經濟訂貨批量。
(4)計算每年與批量相關的存貨總成本。
(5)計算再訂貨點。
(6)計算每年持有存貨的總成本。
正確答案:
(1)每次訂貨成本：
(2)單位儲存成本=4+28.50+20=52.50（元）
(3)
(4)每年相關總成本
(5)
(6)每年持有存貨的總成本=總購置成本+總訂貨成本+總儲存成本
2．甲公司是電腦經銷商，預計今年需求量為7200臺，購進平均單價為3000元，平均每日供貨量100臺，每日銷售量為20臺（一年按360天計算），單位缺貨成本為100元。與訂貨和儲存有關的成本資料預計如下：
(1)采購部門全年辦公費為10萬元，平均每次差旅費為2000元，每次裝卸費為200元；
(2)倉庫職工的工資每月3000元，倉庫年折舊60000元，電腦的破損損失為200元／臺，保險費用為210元／臺，占用資金應計利息等其他的儲存成本為30元／臺；
(3)從發出訂單到第一批貨物運到需要的時間有五種可能，分別是8天（概率10%），9天（概率20%），10天（概率40%），11天(概率20%)，12天（概率10%）；
(4)確定的合理保險儲備量為20臺。
要求：
(1)計算經濟訂貨量、送貨期和訂貨次數；
(2)確定再訂貨點；
(3)計算今年與批量相關的存貨總成本；
(4)計算今年與儲備存貨相關的總成本（單位：萬元）。
正確答案:
(1)每次訂貨變動成本=2000+200=2200（元）
單位變動儲存成本=30+200+210=440（元）
經濟訂貨批量
送貨期=300／100=3（天）
訂貨次數=7200/300=24（次）
(2)平均交貨時間=8×10%+9×20%+10×40%+11×20%+12×10%=10（天）
交貨期內平均需要量=10×20=200（臺）
再訂貨點=200+20=220（臺）
(3)與批量相關的存貨總成本
(4)當再訂貨點為220臺(即保險儲備量=20)時平均缺貨量=20×10%=2（臺）
TC(S，B)=100×2×24+20×440=4800+8800=13600（元）
與儲備存貨相關的總成本=105600+13600+7200×3000+100000+300C×12+60000=21915200（元）=2191.52（萬元）
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