2014年注冊稅務師執業資格考試模擬試題-個人所得稅（單項選擇題）
發布時間：2014-04-16 共2頁
11．法國某公司派其雇員塞米爾來我國某企業安裝、調試電器生產線，塞米爾于2013年2月1日來華，工作時間為9個月，但其中9月份僅在我國居住18天。其工資由法方企業支付，月工資合人民幣30000元。塞米爾9月份在我國應繳納的個人所得稅(）。
A．3177元
B．3259.68元
C．3375.81
D．3450.63元
正確答案:A解題思路：(1）應納稅所得額=30000-4800=25200（元）：
(2）應納稅額=（25200×25%-1005）×18÷30=3177（元）。
12．王先生在甲公司工作了15年，2013年1月與該單位解除聘用關系，取得一次性補償收入150000元。甲公司所在地上年平均工資為28000元。王先生的補償收入應繳納個人所得稅(）元。
A．950
B．1060
C．1140
D．1625
正確答案:C解題思路：王先生的補償收入應繳納個人所得稅={［(150000-28000×3）/12-3500]×10%-105}×12=1140（元）。
13．某人2013年5月3日取得工資收入5000元，稿酬收入3000元，他當即表示將稿酬收入中的1000元捐贈給受災地區（取得政府捐贈證明），則其當月應納個人所得稅為(）。
A．75元
B．257元
C．260.6元
D．288.4元
正確答案:C解題思路：其捐贈扣除限額為(3000-800）×30%=660（元），稿酬應納稅所得額=3000-800-660=1540（元），稿酬個人所得稅=1540×20%×（1-30%）=215.6（元）。工資收入應納稅=(5000-3500）×3%-=45（元）；共納稅=215.6+45=260.6（元）。注意捐贈扣除限額計算不是按總收入為基數，而是按捐出項目的應納稅所得額為基數。
14．2013年3月，呂某由中方企業委派到合資企業工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付其工資2000元和10000元，按照協議，個人需向派遣單位繳款3000元。該個人每月應納的個人所得稅為(）。
A．545元
B．635元
C．825元
D．1105元
正確答案:A解題思路：(2000+10000-3000-3500）×20%-555=545（元）。
15．約翰遜先生受英國某機構委托來華工作，于2013年6月10日來華，8月31日回國。在華工作期間，中國企業每月向約翰遜先生支付工資10800元，8月份取得其他單位審稿報酬2000元。約翰遜先生7月份應就其所得在中國境內繳納個人所得稅(）元。
A．815
B．885
C．1705
D．1065
正確答案:B解題思路：（10800-4800）×20%-555+(2000-800）×20%=645+240=885（元）
16．某高校教師與民辦大學簽約，當年業余為其講授大學語文、應用文基礎、古詩賞析三門課程，則其講課費應納個人所得稅(）。
A．課程結束時按三門課程分別計算
B．合計全部收入一并計算
C．按每個月取得的收入計算
D．平均每個月收入計算
正確答案:C解題思路：同一事項連續取得收入的，以一個月內取得的收入為一次。
17．2013年4月，李某所在公司發放其工資4000元，另以45萬元的價格向其出售一套100平方米的住房，房屋的市場價格為90萬元，公司是2012年購買的該套住房，當時的購置成本是51萬元。李某4月份應繳納個人所得稅(）元。
A．11460
B．21545
C．96510
D．132260
正確答案:A解題思路：李某工資薪金部分應繳納的個人所得稅=(4000-3500）×3%（稅率）=15（元）
判斷李某低價購房的差價部分使用稅率：(510000-450000）/12=5000，適用于20%的稅率，速算扣除數555元。購房差價所得應繳納個人所得稅=（510000-450000）×20%-555=11445（元）
則李某4月份共應繳納個人所得稅=11445+15=11460（元）
18．某演員應邀參加某廠廠慶演出的出場費為稅后10000元，另向報刊投稿《我的演藝之路》取得稿費800元，則其應納個人所得稅為(）。
A．1600元
B．1800元
C．1904.76元
D．2000元
正確答案:C解題思路：參加廠慶演出收入屬于勞務報酬所得，稅后所得即不含稅收入。應納稅所得額=［10000×(1-20%）]÷84%=9523.81（元）；應納所得稅額=9523.81×20%=1904.76（元）。稿費收入800元沒達到納稅標準，不納稅。
19．某大學教授2013年4月編寫教材一本并出版，獲得稿酬5000元。2013年12月追加印數得稿酬300元，同日因給報社投稿獲得稿酬700元。該教授上述收入應納個人所得稅合計是(）元。
A．560
B．593.6
C．672
D．960
正確答案:B解題思路：追加印數應和原版稿費合并扣除費用計算納稅，報社稿酬作為單獨一次收入達不到納稅標準。教授應納稅：(5000+300）×(1-20%）×20%×(1-30%）=593.6（元）
20．下列所得中，以一個月內取得的收入為一次進行納稅的是(）。
A．財產轉讓所得
B．稿酬所得
C．利息所得
D．財產租賃所得
正確答案:D解題思路：財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次計算納稅。
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