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　　1．契稅的納稅人可以是（）。

　　A．購買職工福利房的事業單位

　　B．銷售房地產的房地產開發公司

　　C．購買二手房的個體經營者

　　D．購買居住用房的外籍個人

　　E．轉讓使用過舊倉庫的工廠

 

　　正確答案:ACD解題思路：在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。契稅的納稅人包括企事業單位，國家機關，軍事單位，城鎮、鄉村居民個人，私營組織和個體工商戶，華僑、港澳臺同胞，外商投資企業和外國企業，以及外國人等。契稅的納稅人是房地產的承受方，所以要選ACD而不能選BE。

 

　　2．獨資企業業主張三的以下哪些情況會使其成為契稅的納稅人（）。

　　A．將自有住房作股投資于自身經營的企業

　　B．以拆門窗做工藝品收藏為目的而購買江南水鄉小屋一幢

　　C．接受抵債房屋一套

　　D．贈送恩師一套房子

　　E．按照鄰居李四遺囑將一套房產作為遺產給予張三

 

　　正確答案:BCE解題思路：將自有住房作股投資于自身經營的企業，產權所有人和使用人沒發生變化，不繳納契稅；以拆門窗做工藝品收藏為目的而購買江南水鄉小屋一幢、接受抵債房屋一套，都發生了產權轉移，作為承受方應繳納契稅；贈送恩師一套房子，恩師作為受贈方是契稅的納稅人。非法定繼承人的遺產繼承要視同贈與關系，受贈方要繳納契稅。

 

　　3．甲企業在2006年得到政府無償劃撥來的一處房產，2013年補辦該房產的土地使用權出讓手續、繳納土地出讓金后獲得土地使用權，甲企業將房產連同土地使用權轉讓給乙企業。以下說法正確的是（）。

　　A．甲企業補辦土地出讓手續、繳納土地出讓金應繳納契稅

　　B．甲企業將房產轉讓給乙企業應繳納營業稅、城建稅

　　C．甲企業將房產轉讓給乙企業應繳納土地增值稅

　　D．甲企業取得乙企業轉讓的房產應繳納契稅

　　E．乙企業取得甲企業轉讓的房產應繳納契稅

 

　　正確答案:ABCE解題思路：契稅納稅人為承受方，甲企業補辦土地出讓手續繳納土地出讓金承受了該宗土地應繳納契稅；甲企業轉讓房產應按照銷售不動產繳納營業稅、城建稅、土地增值稅、教育費附加；乙企業取得甲企業轉讓的房產，作為承受方應繳納契稅。

 

　　4．以成交價格為契稅計稅依據的交易有（）。

　　A．等價交換房屋

　　B．國有土地使用權出讓

　　C．土地使用權出售

　　D．受贈房屋

　　E．精裝修房屋的買賣

 

　　正確答案:BCE解題思路：國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，其計稅依據為成交價格。等價交換房屋免納契稅，受贈房屋參照市場上同類土地、房屋價格計算應納契稅。

 

　　5．下列行為中計征契稅的有（）。

　　A．以購買方式取得土地使用權

　　B．以劃撥方式取得土地使用權

　　C．以受贈方式取得土地使用權

　　D．以抵債方式取得土地使用權

　　E．以協議方式取得土地使用權的

 

　　正確答案:ACDE解題思路：劃撥方式取得土地使用權不在契稅征稅范圍內，購買、受贈、抵債、協議方式取得土地使用權均屬于契稅的征稅范圍。

 

　　6．甲將原值28萬無的房產評估作價30萬元投資乙企業，乙企業辦理產權登記后又將該房產以40萬元價格售予丙企業，當地契稅稅率3%，則（）。

　　A．丙企業繳納契稅0.9萬元

　　B．丙企業繳納契稅1.2萬元

　　C．乙企業繳納契稅0.9萬元

　　D．乙企業繳納契稅0.84萬元

　　E．甲企業不繳納契稅

 

　　正確答案:BCE解題思路：乙企業按評估作價入股金額計算契稅=30×3%=0.9（萬元）；丙企業按成交價格計算契稅=40×3%=1.2（萬元）。甲企業不是房產權屬的承受人，不繳納契稅。

 

　　7．以下不符合契稅減免條件的為（）。

　　A．一事業單位用于經營的受讓土地房屋

　　B．城鎮職工購買商品房

　　C．取得荒山土地使用權，用于娛樂設施建設

　　D．國家機關、事業單位承受土地房屋作為辦公場所

　　E．國家石油儲備第一期項目

 

　　正確答案:ABC解題思路：事業單位用于辦公的受讓土地房屋免征契稅，但是用于經營的要征收契稅；城鎮職工第一次購買公有住房免征契稅，但購買商品房應征收契稅；取得荒山土地使用權用于農林牧漁業生產的免征契稅，用于娛樂設施建設的征收契稅；ABC都不符合免稅條件，都應按規定繳納契稅。只有DE符合契稅減免規定。

 

　　8．下列行為按規定免征契稅的有（）。

　　A．承受荒山、荒丘土地使用權，用于果園建設

　　B．學校承受的對外經營的賓館

　　C．城鎮職工按規定第一次購買公有住房

　　D．廉租房經營單位購買住房作為廉租房

　　E．個人首次購買90平米以下普通住宅

 

　　正確答案:ACD解題思路：學校、事業單位對外經營而承受的房屋土地權屬應繳納契稅。個人首次購買90平米以下普通住宅沒有免征契稅的規定，但是有低稅率的規定。

 

　　三、計算題(每小題2分，每個題目中只有一個正確答案)

 

　?。?-2題共用題干）

　　某運動員2010年受贈一棟房屋市場價值40萬元，該省契稅稅率為5%。同年，外省某單位獎勵其住宅一套，市場價值60萬元，房產所在地契稅稅率為4%。

　　根據以上資料，回答下列問題：

　　1．該運動員受贈房屋的稅務處理是（）。

　　A．繳納契稅2萬元

　　B．不繳納契稅

　　C．繳納契稅1.6萬元

　　D．繳納契稅1萬元

　　2．該運動員接受獎勵房屋的稅務處理是（）。

　　A．不繳納契稅

　　B．繳納契稅1.2萬元

　　C．繳納契稅2.4萬元

　　D．繳納契稅1.92萬元

 

　　正確答案:1．A；2．C