2014年注冊稅務師執業資格考試財務與會計-流動資產（一）
發布時間：2014-04-17 共2頁
一、單項選擇題(每小題1分。每小題的備選答案中，只有一個最符合題意)
1．下列項目中，不通過其他貨幣資金核算的是（）。
A．外埠存款
B．銀行匯票存款
C．定期存款
D．信用證保證金存款
正確答案:C解題思路：定期存款應通過銀行存款核算，其余項目屬于其他貨幣資金。
2．甲公司購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產，共支付款項2830萬元，其中包括已宣告但尚未發放的現金股利126萬元。另外，支付相關交易費用4萬元。該項交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。
A．2700
B．2704
C．2830
D．2834
正確答案:B解題思路：交易性金融資產的入賬價值=2830-126=2704（萬元）。
3．某股份有限公司在2013年6月10日以每股15元的價格（其中包含已宣告但尚未發放的現金股利0.2元／股）購進某股票20萬股確認為交易性金融資產，另支付相關稅費1.2萬元。6月15日收到宣告發放的現金股利。6月20日以每股13元的價格又購進該股票10萬股，支付相關稅費0.6萬元。6月30日該股票價格跌至每股12元。9月20日以每股16元的價格將該股票18萬股出售，支付相關稅費1萬元。2013年12月31日該股票剩余12萬股，每股價格17元。則該公司上述經濟業務對2013年的利潤總額的影響金額是（）萬元。
A．60.2
B．63.2
C．66
D．69
正確答案:B解題思路：交易性金融資產對當期損益的影響=投資損益+公允價值變動損益=［16×18-（14.8×20+13×10）×18/30]-（1.2+0.6+1）+[17×12-（14.8×20+13×10）×12/30]=63.2（萬元）。或股票投資對當期損益的影響=18×16+12×17-20×14.8-13×10-（0.6+1.2+1）=63.2（萬元）。
4．甲股份有限公司對外幣業務采用業務發生時的即期匯率折算，按月結算匯兌差額。2013年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元=6.25元人民幣，當日市場匯率為1美元=6.21元人民幣。2013年3月31日的市場匯率為1美元=6.22元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2013年3月所產生的匯兌損失為（）萬元人民幣。
A．2.40
B．4.80
C．7.20
D．9.60
正確答案:C解題思路：購入時：
借：銀行存款--美元（240×6.21）1490.4
財務費用9.6
貸：銀行存款--人民幣（240×6.25）1500
3月31日計算外幣銀行存款的匯兌差額：
借：銀行存款--美元［240×（6.22-6.21）]2.4
貸：財務費用2.4
2013年3月所產生的匯兌損失=9.6-2.4=7.2（萬元人民幣）。
5．甲公司外幣業務采用業務發生時的匯率進行折算，按月計算匯兌差額。5月20日對外銷售產品發生應收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為1歐元=8.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=8.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=8.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=8.35元人民幣。7月10日收到該應收賬款，當日市場匯率為1歐元=8.34元人民幣。該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益為（）。
A．10萬元
B．15萬元
C．25萬元
D．35萬元
正確答案:D解題思路：6月份應確認的匯兌收益=500×（8.35-8.28）=35（萬元）（匯兌收益）。
6．狹義的現金是指（）。
A．銀行存款
B．銀行本票
C．庫存現金
D．銀行匯票
正確答案:C
7．有確鑿證據表明確實無法收回的銀行存款，報經批準后應計入（）科目。
A．管理費用
B．財務費用
C．投資收益
D．營業外支出
正確答案:D
8．根據銀行賬戶管理辦法，企業職工工資、獎金等現金的支取只能通過（）辦理。
A．一般存款賬戶
B．基本存款賬戶
C．專用存款賬戶
D．臨時存款賬戶
正確答案:B
9．對于銀行已入賬而企業尚未入賬的未達賬項，企業應（）。
A．根據銀行對賬單的記錄入賬
B．根據"銀行存款余額調節表"入賬
C．待結算憑證收到后再入賬
D．根據查明的未達賬項自制憑證入賬
正確答案:C
10．下列項目，屬于交易性金融資產取得成本的是（）。
A．買價
B．經紀人傭金及手續費
C．支付價款中包含的已宣告發放的現金股利
D．支付價款中包含的已宣告發放的債券利息
正確答案:A
二、多項選擇題(每小題2分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上正確答案，錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個選項得0.5分)
1．編制銀行存款余額調節表時，下列未達賬項中，會導致企業銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有（）。
A．企業開出支票，銀行尚未支付
B．企業送存支票，銀行尚未入賬
C．銀行代收款項，企業尚未接到收款通知
D．銀行代付款項，企業尚未接到付款通知
正確答案:AC解題思路：企業開出支票，銀行尚未支付以及銀行代收款項，企業尚未接到收款通知均會導致企業銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額。注：在考試中多項題為5個選項，本次4個選項僅供練習。
2．甲公司采用備抵法核算壞賬，下列各項中，會引起應收賬款賬面價值發生變化的有（）。
A．結轉到期不能收回的應收票據
B．計提應收賬款壞賬準備
C．收回應收賬款
D．收回已轉銷的壞賬
E．發生壞賬損失
正確答案:ABCD解題思路：結轉到期不能收回的應收票據，借記應收賬款，貸記應收票據，應收賬款增加；計提應收賬款壞賬準備，借記資產減值損失，貸記壞賬準備，應收賬款賬面價值減少；收回應收賬款，借記銀行存款，貸記應收賬款，應收賬款賬面價值減少；收回已轉銷的壞賬，借記銀行存款，貸記壞賬準備，應收賬款賬面價值將減少；發生壞賬損失，借記壞賬準備，貸記應收賬款，應收賬款賬面價值不變。
3．關于交易性金融資產，下列說法中，正確的有（）。
A．取得交易性金融資產時相關交易費用應計入當期損益
B．取得交易性金融資產時購買價款中已宣告發放的現金股利應計入當期損益
C．持有期間公允價值變動應計入當期損益
D．持有期間公允價值變動應計入所有者權益
E．處置交易性金融資產應轉出對應的公允價值變動損益
正確答案:ACE解題思路：取得交易性金融資產時購買價款中已宣告發放的現金股利應計入應收股利，選項B不正確；持有期間公允價值變動應計入當期損益，選項D不正確。
4．下列項目中，不通過"投資收益"科目核算的有（）。
A．計提壞賬準備
B．交易性金融資產公允價值變動
C．購入交易性金融資產發生的相關交易費用
D．處置交易性金融資產其賬面價值與收到價款之間的差額
E．收到帶息商業匯票的利息
正確答案:ABE解題思路：計提壞賬準備計入資產減值損失，選項A正確；交易性金融資產公允價值變動計入公允價值變動損益，選項B正確；購入交易性金融資產發生的相關交易費用和處置交易性金融資產其賬面價值與收到價款之間的差額應計入投資收益，選項CD不正確；收到帶息商業匯票的利息沖減財務費用，選項E正確。
