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　　1．下列費(fèi)用中，不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是（）。

　　A．制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費(fèi)用

　　B．商品流通企業(yè)在商品采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)

　　C．商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

　　D．庫(kù)存商品發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

 

　　正確答案:D解題思路：庫(kù)存商品的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

 

　　2．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入A原材料5000噸，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)為每噸1200元，增值稅額為1020000元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用60000元（可按7%計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額），裝卸費(fèi)用20000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用18000元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫(kù)原材料為4996噸，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗4噸。該原材料的入賬價(jià)值為（）元。

　　A．6078000

　　B．6098000

　　C．6093800

　　D．6089000

 

　　正確答案:C解題思路：一般納稅人企業(yè)購(gòu)入存貨支付的增值稅不計(jì)入其取得成本，其購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)的全額以及合理?yè)p失應(yīng)計(jì)入其取得成本。本題中，按照購(gòu)買(mǎi)5000噸所發(fā)生的實(shí)際支出計(jì)算，其中運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)扣除可以抵扣的7%進(jìn)項(xiàng)稅額。故該原材料的入賬價(jià)值為：5000×1200+60000×（1-7%）+20000+18000=6093800（元）。

 

　　3．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料實(shí)際成本為620萬(wàn)元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元，代收代繳的消費(fèi)稅額為80萬(wàn)元。該批委托加工原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，其實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。

　　A．720

　　B．737

　　C．800

　　D．817

 

　　正確答案:A解題思路：收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資，消費(fèi)稅應(yīng)在"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅"中單獨(dú)核算：收回的委托加工物資的實(shí)際成本=620+100=720（萬(wàn)元）。

 

　　4．ABC公司系上市公司，2013年年末庫(kù)存甲原材料、丙產(chǎn)成品的賬面余額分別為1000萬(wàn)元和500萬(wàn)元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫(kù)存甲原材料、丙產(chǎn)成品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額分別為0萬(wàn)元和100萬(wàn)元。庫(kù)存甲原材料將全部用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品，預(yù)計(jì)乙產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為1100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)乙產(chǎn)品還需發(fā)生除甲原材料以外的總成本為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為銷(xiāo)售乙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為55萬(wàn)元。乙產(chǎn)成品銷(xiāo)售中有固定銷(xiāo)售合同的占80%，合同價(jià)格總額為900萬(wàn)元。丙產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為350萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為18萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，ABC公司2013年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

　　A．23

　　B．250

　　C．303

　　D．323

 

　　正確答案:C解題思路：（1）乙產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本=1000+300=1300（萬(wàn)元）

　　（2）乙產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值應(yīng)區(qū)分有合同與否：有合同部分：900-55×80%=856（萬(wàn)元）；無(wú)合同部分：（1100-55）×20%=209（萬(wàn)元），分別與其成本1300×80%=1040（萬(wàn)元）和1300×20%=260（萬(wàn)元）比較，均發(fā)生減值，因此應(yīng)計(jì)算乙原材料的可變現(xiàn)凈值。

　　（3）甲原材料的可變現(xiàn)凈值也應(yīng)區(qū)分：有合同部分：900-300×80%-55×80%=616（萬(wàn)元）；無(wú)合同部分：（1100-55-300）×20%=149（萬(wàn)元）。甲原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=［（1000×80%-616）-0]+[（1000×20%-149）-0]=235（萬(wàn)元）。

　　（4）丙產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值=350-18=332（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=（500-332）-100=68（萬(wàn)元）。2013年末ABC公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=235+68=303（萬(wàn)元）。

 

　　5．下列交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

　　A．以公允價(jià)值234萬(wàn)元的存貨換取公允價(jià)值234萬(wàn)元的固定資產(chǎn)

　　B．以公允價(jià)值46萬(wàn)元的一臺(tái)設(shè)備換取一輛小汽車(chē)，另支付補(bǔ)價(jià)4萬(wàn)元

　　C．以公允價(jià)值410萬(wàn)元的持有至到期債券換取公允價(jià)值410萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　D．以公允價(jià)值2300萬(wàn)元的可供出售權(quán)益工具投資換取公允價(jià)值2300萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備

 

　　正確答案:C解題思路：持有至到期債券屬于貨幣性資產(chǎn)，以持有至到期債券換取長(zhǎng)期股權(quán)投資不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

 

　　6．甲公司、乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，且二者無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系。甲公司以一臺(tái)設(shè)備換入乙公司一批產(chǎn)品作為存貨管理，該設(shè)備原價(jià)170萬(wàn)元，已提折舊45萬(wàn)元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元，公允價(jià)值為105.3萬(wàn)元（含稅），設(shè)備清理時(shí)另支付清理費(fèi)用1.5萬(wàn)元，乙公司產(chǎn)品成本為110萬(wàn)元，市價(jià)90萬(wàn)元，公允價(jià)值為90萬(wàn)元，增值稅發(fā)票上表明增值稅稅額為15.3萬(wàn)元，該交易使得甲乙雙方未來(lái)現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯差異。甲公司換入存貨的入賬價(jià)值和該項(xiàng)交易對(duì)損益的影響是（）萬(wàn)元。

　　A．90,16.5

　　B．105.3，0.3

　　C．90．-1.2

　　D．125,20

 

　　正確答案:A解題思路：判斷為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)公允價(jià)值105.3-15.3（增值稅進(jìn)項(xiàng)）=90萬(wàn)元，對(duì)損益的影響=公允價(jià)值-賬面價(jià)值=105.3/117%-（170-45-20+1.5）=90-106.5=-16.5萬(wàn)元。

 

　　7．下列各項(xiàng)支出，一般納稅企業(yè)不計(jì)入存貨成本的是（）。

　　A．運(yùn)輸途中發(fā)生的超定額損耗

　　B．入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)

　　C．購(gòu)買(mǎi)存貨而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用

　　D．購(gòu)買(mǎi)存貨而支付的進(jìn)口關(guān)稅

 

　　正確答案:A

 

　　8．企業(yè)購(gòu)入存貨時(shí)，在折扣期限內(nèi)取得的現(xiàn)金折扣（）。

　　A．作為營(yíng)業(yè)外收入

　　B．作為其他收入

　　C．沖減存貨賬面成本

　　D．沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

 

　　正確答案:D

 

　　9．不受發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法影響的是（）。

　　A．生產(chǎn)成本

　　B．銷(xiāo)售成本

　　C．所得稅費(fèi)用

　　D．存貨入賬價(jià)值

 

　　正確答案:D

 

　　10．采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)情況下，耗用材料等存貨的成本（）。

　　A．反映早期進(jìn)貨成本

　　B．反映期初存貨成本

　　C．接近存貨近期進(jìn)貨成本

　　D．與個(gè)別計(jì)價(jià)法相同

 

　　正確答案:A

 

　　二、多項(xiàng)選擇題(每小題2分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，錯(cuò)選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

 

　　1．下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有（）。

　　A．支付的加工費(fèi)

　　B．隨同加工費(fèi)支付的增值稅

　　C．發(fā)出材料的實(shí)際成本

　　D．支付的收回后直接銷(xiāo)售的委托加工物資的消費(fèi)稅

　　E．支付的收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的委托加工物資的消費(fèi)稅

 

　　正確答案:ACD解題思路：隨同加工費(fèi)支付的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅"科目。

 

　　2．下列關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回的敘述中，正確的有（）。

　　A．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回

　　B．轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備與計(jì)提該準(zhǔn)備的存貨項(xiàng)目或類(lèi)別應(yīng)當(dāng)存在直接對(duì)應(yīng)關(guān)系

　　C．轉(zhuǎn)回金額以將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額沖減至零為限

　　D．導(dǎo)致存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的是以前減記存貨價(jià)值的影響因素的消失

　　E．轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失

 

　　正確答案:BCDE解題思路：如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益（資產(chǎn)減值損失）。按照存貨準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)的存貨在符合條件的情況下可以轉(zhuǎn)回計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的條件是以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，而不是在當(dāng)期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于成本的其他影響因素。當(dāng)符合存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的條件時(shí)，應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。

 

　　3．下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)核算的表述中，正確的有（）。

　　A．商品流通企業(yè)在存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)，一般應(yīng)計(jì)入存貨成本

　　B．為執(zhí)行銷(xiāo)售合同而持有的存貨，通常應(yīng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)

　　C．用于生產(chǎn)而持有的材料，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本，則該材料仍應(yīng)按成本計(jì)量

　　D．沒(méi)有銷(xiāo)售合同約定的產(chǎn)成品，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)

　　E．企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)領(lǐng)用不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物其成本應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用

 

　　正確答案:ABCD解題思路：以上說(shuō)法均正確。