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　　2．證券營業(yè)部收入的管理應(yīng)遵循下列原則：

　　(1)證券營業(yè)部的各項收入要按照規(guī)定分別列人有關(guān)收入項目，不得截流、調(diào)節(jié)或挪作他用。

　　(2)證券營業(yè)部要根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，將應(yīng)計收入計人營業(yè)收入，不得隨意調(diào)節(jié)收入的人賬期間。

　　(3)證券營業(yè)部發(fā)生少收或多收收入時，要積極查找原因，由有關(guān)經(jīng)辦人員提供憑據(jù)，并經(jīng)有關(guān)主管人員批準后，進行補收入賬或退還。

　　(4)證券營業(yè)部應(yīng)嚴格禁止以各種名義坐支收入或私分收入。

　　3．證券營業(yè)部是證券公司的全資附屬分支機構(gòu)，是非獨立核算單位。因此，營業(yè)部當(dāng)期繳納所得稅后的利潤一般都全額上劃總公司，由總公司負責(zé)利潤分配管理。其利潤分配順序為：

　　(1)彌補公司以前年度的虧損。

　　(2)提取一般風(fēng)險準備。一般風(fēng)險準備按不低于稅后利潤10％的比例提取；累計達到注冊資本的50％時，可不再提取。證券公司提取的一般風(fēng)險準備，主要用于彌補虧損，不能用于其他分配。

　　(3)提取法定盈余公積金。法定盈余公積按稅后利潤10％的比例提取，累計達到注冊資本的50％時，可不再提取。

　　(4)提取公益金。公益金按稅后利潤5％—10％的比例提取，用于公司集體福利設(shè)施的支出。

　　(5)向投資者分配利潤。

(九)財務(wù)報告及財務(wù)評價

　　1．財務(wù)報告的主要內(nèi)容。

　　財務(wù)報告是反映證券營業(yè)部財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包括財務(wù)報表、財務(wù)報表附注和財務(wù)情況說明書。

　　財務(wù)報表主要包括：損益明細表、固定資產(chǎn)明細表、業(yè)務(wù)量、機構(gòu)、人員情況表、稅利解繳情況表等。

財務(wù)情況說明書主要包括以下內(nèi)容：

　　(1)資產(chǎn)負債情況。本會計期間資產(chǎn)負債總量，增減量、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量情況、增減變化原因。

　　(2)財務(wù)收支情況。本會計期間各項收入、成本、費用等增減變動情況及原因。

　　(3)經(jīng)營效益情況。本會計期間資產(chǎn)收益、負債成本情況及原因。

　　(4)利潤的實現(xiàn)及分配和稅金的繳納情況。

　　2．證券營業(yè)部編制財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)保證其真實性、完整性、及時性。證券營業(yè)部應(yīng)當(dāng)按月、季、年編制并報送財務(wù)報告。證券營業(yè)部的負責(zé)人應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告的真實性、準確性和完整性負責(zé)。

　　3．財務(wù)評價。證券營業(yè)部的財務(wù)評價要從經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果兩個方面進行總結(jié)、評價和考核。

　　(1)證券營業(yè)部主要的經(jīng)營狀況指標有：

資產(chǎn)負債率：(負債期末余額÷資產(chǎn)期末余額)X100％

權(quán)益負債率＝(所有者權(quán)益期末余額÷負債期末余額)X100％

流動比率：(流動資產(chǎn)期末余額÷流動負債期末余額)X100％

固定資本比例＝[(固定資產(chǎn)期末凈值+期末在建工程)÷實收營運資金]X 100％

　　 (2)證券營業(yè)部主要的經(jīng)營成果指標有：

凈資產(chǎn)收益率=(凈利潤÷凈資產(chǎn)平均余額)X100％

資產(chǎn)利潤率=[凈利潤÷(資產(chǎn)期初余額+資產(chǎn)期末余額) X 100％

人均利潤=凈利潤÷年平均人數(shù)

費用率＝(營業(yè)費用÷收入)X100％

成本率＝(成本÷收人)X100％

利潤率＝(凈利潤÷收入)X100％

　　4．證券營業(yè)部進行財務(wù)評價，應(yīng)當(dāng)充分應(yīng)用財務(wù)分析各種方法。主要有對比分析法、因素分析法和趨勢分析法。