2014年注冊會計師執業資格考試章節練習稅法-稅法總論
發布時間：2014-04-15 共2頁
一、單項選擇題（每題1分，每題只有一個正確答案）
1．以下關于稅法概念的理解不正確的是()。
A．稅法是稅收制度的法律表現形式
B．稅法是稅收制度的核心內容
C．稅收的無償性和強制性的特點決定稅法屬權力性法規
D．稅法屬于綜合性法規
正確答案:C解題思路：作為稅收制度的法律表現形式，稅法所確定的具體內容就是稅收制度；稅法是稅收制度的核心內容；稅法屬于義務性法規這一特點是由稅收的無償性、強制性特點所決定的；稅法的另一特點是具有綜合性。C選項錯誤；ABD選項正確。
2．2009年2月，在下列法律中，明確用"逃避繳納稅款"取代"偷稅"概念的是()。
A．《中華人民共和國憲法》第56條
B．《中華人民共和國稅收征收管理法》第63條
C．《中華人民共和國刑法》第201條
D．《中華人民共和國企業所得稅法》第42條
正確答案:C解題思路：本題考核稅法與刑法的關系中的改革動態。2009年2月28日，全國人大常委會表決通過了刑法修正案，用"逃避繳納稅款"替代了"偷稅"的概念表述。
3．稅收管理體制的核心內容是()。
A．稅權的劃分
B．事權的劃分
C．財權的劃分
D．收入的劃分
正確答案:A解題思路：稅收管理體制是在各級國家機構之間劃分稅權的制度。我國稅收管理體制的核心內容是稅權的劃分。
4．下列有關我國稅收執法權正確的是()。（2009年原制度）
A．經濟特區有權自行制定涉外稅收的優惠措施
B．除少數民族自治地區和經濟特區外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種
C．按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務機構征收
D．各省級人民政府及其稅收主管部門可自行調整當地涉外稅收的優惠措施，但應報國務院及其稅務主管部門備案
正確答案:B解題思路：涉外稅收政策的調整權集中在全國人大常委會和國務院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優惠措施，所以A選項和D選項都不正確；對中央與地方共享稅，原則上由中央稅務機構負責征收，共享稅中地方分享的部分，由中央稅務機構直接劃入地方金庫，所以C選項不正確。
5．某企業就應納稅款金額與主管稅務機關產生了分歧，遂向上一級稅務機關申請行政復議，但被告知必須先依照主管稅務機關的納稅決定繳納稅款或者提供相應的擔保后，才能依法申請行政復議。上述行為體現了稅法適用原則的()。
A．法律優位原則
B．新法優于舊法原則
C．程序優于實體原則
D．實體從舊、程序從新原則
正確答案:C解題思路：程序優予實體原則是關于稅收爭訟法的原則，其基本含義為：在訴訟發生時稅收程序法優于稅收實體法。適用這一原則，是為了確保國家課稅權的實現，不因爭議的發生而影響稅款的及時、足額入庫。
6．下列各項中，表述正確的是()。
A．稅目是區分不同稅種的主要標志
B．稅率是衡量稅負輕重的重要標志
C．稅目是對課稅對象量的界定
D．征稅對象就是稅收法律關系中征納雙方權利義務所指的物品
正確答案:B解題思路：稅目是各個稅種所規定的具體征稅項目；征稅對象就是稅收法律關系中征納雙方權利義務所指向的客體或標的物，是區分不同稅種的主要標志，AD選項均錯誤；稅目是對課稅對象質的界定，所以C選項不可選；稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重的重要標志，B選項正確。
7．以下關于稅法與其他法律的關系的說法不正確的是()。
A．稅法屬于國家法律體系中一個重要的部門法
B．立法機關制定稅法并據以向公民征稅以及公民必須依照稅法納稅的最直接的法律依據是憲法第56條規定
C．稅法具有經濟分配性質，且經濟利益由納稅人向國家無償單方面轉移，這是一般行政法所不具備的
D．稅法和行政法都屬于授權性法規
正確答案:D解題思路：行政法大多為授權性法規，而稅法則是一種義務性法規，D選項錯誤。
8．以下關于稅收法律關系的表述正確的是()。
A．權利主體雙方法律地位不平等，權利義務不對等
B．權利主體納稅義務人一方的確定，采用的是屬地原則
C．稅收法律關系中最實質的東西是稅收法律事實
D．稅收法律關系的產生、變更與消滅是由稅收法律事實來決定的
正確答案:D解題思路：A選項：在稅收法律關系中，權利主體雙方法律地位平等，但因雙方是行政管理者與被管理者的關系，雙方的權利與義務不對等；B選項：我國稅收法律關系中，權利主體納稅義務人一方的確定，采用的是屬地兼屬人的原則；C選項：稅收法律關系的內容就是權利主體所享有的權利和所應承擔的義務，這是稅收法律關系中最實質的東西，也是稅法的靈魂。
9．下列稅法效力判斷原則中表述錯誤的是()。
A．層次高的法律優于層次低的法律
B．國際法優于國內法
C．特別法優于普通法
D．程序法從舊，實體法從新
正確答案:D解題思路：鑒于法律的溯及力的差異，實體法從舊，程序法從新。
10．如果納稅人通過轉讓定價或其他方法減少計稅依據，稅務機關有權重新核定計稅依據，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現了稅法基本原則中的()。
A．稅收法律主義原則
B．稅收公平主義原則
C．稅收合作信賴主義原則
D．實質課稅原則
正確答案:D解題思路：轉讓定價狀況下的價格是表面而非真實的價格，稅務機關根據實質課稅原則，有權重新核定計稅依據，并據以計算應納稅額。而不是按照納稅人申報的計稅依據計稅。
