2014年注冊會計師執業資格考試章節練習稅法-稅法總論
發布時間：2014-04-15 共2頁
二、多項選擇題（每題1分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯答、漏答均不得分）
1．下列關于稅法原則的表述中，正確的有()。
A．新法優于舊法原則屬于稅法的適用原則
B．稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，這體現了稅收法定原則
C．稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則
D．稅法適用原則中的法律優位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規的效力
正確答案:ABCD解題思路：考核稅法原則的分類和適用狀況。ABCD選項均為教材原文。
2．下列關于稅法原則的表述中，正確的有()。
A．實質課稅原則屬于稅法的適用原則
B．稅法適用原則中的法律優位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規的效力
C．特別法優于普通法原則與法律優位原則存在一定的沖突
D．稅法適用原則在一定程度上體現著稅法基本原則
正確答案:BCD解題思路：考核稅法原則的分類和適用狀況。選項A:實質課稅原則屬于稅法的基本原則；選項BCD均符合教材原意。
3．下列關于稅法構成要素的表述中，不正確的有()。
A．并非所有稅種都需要規定稅目
B．稅目是對課稅對象的量的規定
C．稅目體現征稅的深度
D．消費稅、企業所得稅都規定有不同的稅目
正確答案:BCD解題思路：選項B：稅目是對課稅對象質的界定；選項C：稅目體現征稅的廣度；選項D:消費稅規定了稅目，但企業所得稅沒有設置稅目。
4．中國現行稅制中采用的累進稅率有()。
A．全額累進稅率
B．超率累進稅率
C．超額累進稅率
D．超倍累進稅率
正確答案:BC解題思路：考核考生對我國現有稅率的熟悉程度，我國目前沒有采用全額累進稅率和超倍累進稅率。
5．稅收立法包括有權的機關的下列活動()。
A．制定有關稅收法律、法規、規章
B．公布有關稅收法律、法規、規章
C．修改有關稅收法律、法規、規章
D．廢止有關稅收法律、法規、規章
正確答案:ABCD解題思路：稅收立法是指有權的機關依據一定的程序，遵循一定的原則，運用一定的技術，制定、公布、修改、補充和廢止有關稅收法律、法規、規章的活動。
6．下列各項中，符合我國稅收立法規定的有()。
A．稅收法律由國務院審議通過后以國務院總理名義發布實施
B．國務院及所屬稅務主管部門有權根據憲法和法律制定稅收行政法規和規章
C．稅收行政法規由國務院負責審議通過后以提案形式提交全國人大或人大常委會審議通過
D．我國現行稅收實體法中，由全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律有《個人所得稅法》和《企業所得稅法》
正確答案:BD解題思路：稅收法律應由全國人民代表大會或其常務委員會審議通過，以國家主席名義發布實施；稅收行政法規，由國務院審議通過后，以國務院總理名義發布實施。A選項和C選項不正確。
7．下列各項中，有權制定稅收規章的稅務主管機關有()。
A．國家稅務總局
B．財政部
C．國務院辦公廳
D．海關總署
正確答案:ABD解題思路：國務院下設的辦公廳不屬于稅務主管機關，無權制定稅收規章。
8．稅收立法程序主要包括的階段有()。
A．提議階段
B．審議階段
C．通過和公布階段
D．試行階段
正確答案:ABC解題思路：目前我國稅收立法程序主要包括以下幾個階段：(1)提議階段；(2)審議階段；(3)通過和公布階段。
9．稅收征管法屬于我國稅法體系中的()。
A．稅收基本法
B．稅收實體法
C．稅收程序法
D．國內稅法
正確答案:CD解題思路：我國目前沒有稅收基本發，《征管法》屬于稅收普通法；作為稅務管理方面的法律，《征管法》不屬于稅收實體法而屬于稅收程序法；作為我國自主制定的內部稅收制度，《征管法》屬于國內稅法。
10．下列各項中，屬于我國現行稅法的有()。
A．稅收基本法
B．企業所得稅法
C．進出口關稅條例
D．中央與地方共享稅條例
正確答案:BC解題思路：企業所得稅法核進出口關稅條例都是構成我國現行稅法體系的組成部分。我國目前沒有稅收基本法，也不存在中央和地方共享稅條例。
三、計算分析題（每題6分，要求列出計算步驟，除非特別指定，每步驟運算得數精確到小數點后兩位）
1．李某2013年2月取得工資、薪金6000元，如何采用超額累進稅率計算個人所得稅？（應納稅所得額不超過1500元的稅率3%；超過1500元不超過4500元的稅率10%，速算扣除數為105元。個人所得稅工資、薪金所得，生計費扣除為每月3500元）
正確答案:
首先計算李某的應納稅所得額：工資、薪金6000元，應納稅所得額=6000-3500=2500（元）；然后可以用兩種方法計算應繳納的個人所得稅。
第一種方法是按照上表中超額累進稅率定義的分解計算法：應納個人所得稅=1500×3%+(2500-1500)×10%=45+100=145（元）。
第二種方法是按照教材個人所得稅這一章規定的簡易計算法：應納個人所得稅=2500×10%-105（速算扣除數）=145（元）。
