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　　1．下列勞務(wù)中，應(yīng)征收增值稅的有()。

　　A．礦產(chǎn)資源分揀勞務(wù)

　　B．礦產(chǎn)資源切割勞務(wù)

　　C．礦山表面附著物剝離和清理勞務(wù)

　　D．礦山爆破、穿孔勞務(wù)

 

　　正確答案:AB解題思路：礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)；礦山爆破、穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。

 

　　2．依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有()。

　　A．境內(nèi)代理人

　　B．銀行

　　C．購(gòu)買(mǎi)者

　　D．境外單位

 

　　正確答案:AC解題思路：根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。

 

　　3．以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的規(guī)定，表述正確的有()。

　　A．小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換

　　B．年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅

　　C．年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

　　D．年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，也可能被認(rèn)定為一般納稅人

 

　　正確答案:BCD解題思路：除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅；年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，只要符合規(guī)定條件的，也可以被認(rèn)定為一般納稅人。

 

　　4．下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的表述正確的有()。

　　A．實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法

　　B．不得自行開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　C．不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D．一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人

 

　　正確答案:AC解題思路：AC選項(xiàng)符合小規(guī)模納稅人的計(jì)稅規(guī)則。增值稅小規(guī)模納稅人一般不得自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但是可以申請(qǐng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤；小規(guī)模納稅人達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，可申請(qǐng)轉(zhuǎn)為一般納稅人，所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

 

　　5．增值稅一般納稅人銷(xiāo)售下列貨物，按低稅率13%計(jì)征增值稅的有()。

　　A．橄欖油

　　B．肉桂油

　　C．姜黃

　　D．麥芽

 

　　正確答案:AC解題思路：橄欖油按照食用植物油13%的稅率征收增值稅；姜黃屬于農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品適用13%的稅率。肉桂油、麥芽適用17%的稅率。

 

　　三、計(jì)算分析題（每題6分，要求列出計(jì)算步驟，除非特別指定，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位）

 

　　1．某企業(yè)（增值稅一般納稅人）收購(gòu)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，在稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的農(nóng)產(chǎn)品專(zhuān)用收購(gòu)憑證上注明價(jià)款100000元，其可計(jì)算抵扣多少增值稅進(jìn)項(xiàng)稅？記入采購(gòu)成本的金額是多少？

 

　　正確答案:

　　可計(jì)算抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=100000×13%=13000（元）；記入采購(gòu)成本的金額為100000-13000=87000（元）。

 

　　2．某企業(yè)（增值稅一般納稅人）采購(gòu)原材料支付運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)1000元，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)800元、建設(shè)基金80元、保險(xiǎn)費(fèi)20元、裝卸費(fèi)100元。其可計(jì)算抵扣多少增值稅進(jìn)項(xiàng)稅？計(jì)入原材料采購(gòu)成本的金額是多少？

 

　　正確答案:

　　可計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(800+80)×7%=61.6（元）

　　計(jì)入原材料采購(gòu)成本的金額=1000-61.6=938.4（元）。

　　按規(guī)定對(duì)運(yùn)費(fèi)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)金額和建設(shè)基金金額的7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。如果發(fā)票所列項(xiàng)目不能把運(yùn)輸費(fèi)與其他雜費(fèi)分開(kāi)，則不可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

 

　　四、綜合題

 

　　1．位于城市市區(qū)的一家電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲企業(yè)）和一家百貨商場(chǎng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙商場(chǎng)）均為增值稅一般納稅人。2009年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)甲企業(yè)銷(xiāo)售給乙商場(chǎng)一批電視機(jī)，不含稅銷(xiāo)售額為70萬(wàn)元，采用托收承付方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，但尚未給乙商場(chǎng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲企業(yè)支付銷(xiāo)貨運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元并取得運(yùn)輸發(fā)票。

　　(2)因乙商場(chǎng)2008年12月份從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批電視機(jī)的貨款10萬(wàn)元、增值稅1.7萬(wàn)元尚未支付，經(jīng)雙方協(xié)商同意，本月乙商場(chǎng)以一批金銀首飾抵償此筆債務(wù)并由乙商場(chǎng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，乙商場(chǎng)該批金銀首飾的成本為8萬(wàn)元，若按同類(lèi)商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為10萬(wàn)元；若按同類(lèi)商品最高銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為11萬(wàn)元。

　　(3)甲企業(yè)本月依據(jù)乙商場(chǎng)上年銷(xiāo)售電視機(jī)的銷(xiāo)售額按1%的比例返還現(xiàn)金5.85萬(wàn)元，甲企業(yè)未開(kāi)具紅字發(fā)票。乙商場(chǎng)收到返還的現(xiàn)金后，向甲企業(yè)開(kāi)具了普通發(fā)票。

　　(4)甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)氣缸容量為2.4升的小汽車(chē)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付金額為20萬(wàn)元，增值稅3.4萬(wàn)元。

　　(5)甲企業(yè)本月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付金額18萬(wàn)元，增值稅3.06萬(wàn)元。

　　(6)因甲企業(yè)管理不善，從乙商場(chǎng)取得的金銀首飾被盜40%。

　　(7)乙商場(chǎng)零售金銀首飾取得含稅銷(xiāo)售額10.53萬(wàn)元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷(xiāo)售額5.85萬(wàn)元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價(jià)的含稅金額為3.51萬(wàn)元，乙商場(chǎng)實(shí)際收取的含稅金額為2.34萬(wàn)元。

　　(8)乙商場(chǎng)銷(xiāo)售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷(xiāo)售額22.6萬(wàn)元，銷(xiāo)售家用電器取得含稅銷(xiāo)售額58.5萬(wàn)元。

　　(9)乙商場(chǎng)采購(gòu)商品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明的增值稅額合計(jì)為3.5萬(wàn)元。（說(shuō)明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%）

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。要求列出計(jì)算步驟。（2009年）

　　(1)計(jì)算甲企業(yè)3月份的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(2)計(jì)算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅。

　　(3)計(jì)算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　(4)計(jì)算乙商場(chǎng)3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(5)計(jì)算乙商場(chǎng)3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　(6)計(jì)算乙商場(chǎng)3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(7)計(jì)算乙商場(chǎng)3月份零售金銀首飾的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　(8)計(jì)算乙商場(chǎng)3月份應(yīng)繳納的增值稅。

　　(9)計(jì)算乙商場(chǎng)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

 

　　正確答案:

　　(1)甲企業(yè)3月份的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=4×7%+1.7+3.06=5.04（萬(wàn)元）

　　(2)甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅=70×17%-(5.04-1.7×40%)=7.54（萬(wàn)元）

　　(3)甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=7.54×(7%+3%)=0.75（萬(wàn)元）

　　(4)乙商場(chǎng)3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅抵償債務(wù)應(yīng)按最高銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅=11×5%=0.55（萬(wàn)元）

　　(5)乙商場(chǎng)3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵償債務(wù)應(yīng)按平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10×17%=1.7（萬(wàn)元）

　　(6)乙商場(chǎng)3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(10.53-5.85)÷(1+17%)×5%+2.34÷(1+17%)×5%=0.3（萬(wàn)元）

　　(7)乙商場(chǎng)3月份零售金銀首飾的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(10.53-5.85)÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=1.02（萬(wàn)元）

　　(8)乙商場(chǎng)3月份應(yīng)繳納的增值稅=1.7+1.02+［22.6÷(1+13%)×13%+58.5÷(1+17%)×17%］-［3.5-5.85÷(1+17%)×17%］=11.17（萬(wàn)元）

　　(9)乙商場(chǎng)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(0.55+0.3+11.17)×(7%+3%)=1.20（萬(wàn)元）。