2014年注冊會計師執業資格考試稅法-城市維護建設稅法和煙葉稅法
發布時間：2014-04-16 共2頁
一、單項選擇題（每題1分，每題只有一個正確答案）
1．甲生產企業地處市區，2012年5月繳納增值稅28萬元，當月委托位于縣城的乙企業加工應稅消費品，乙企業代收代繳消費稅15萬元。甲企業當月應繳納（含被代收）城市維護建設稅()萬元。
A．1.96
B．0.75
C．2.71
D．1.31
正確答案:C解題思路：納稅人應繳納的稅金包括自身應繳和被代收代繳、被代扣代繳的稅金。自身應繳納的稅金按照該企業所在地的稅率（市區7%）計稅；由受托方代收代繳消費稅的，應代收代繳的城市維護建設稅按受托方所在地的適用稅率(縣城5%)計算。應納城建稅=28×7%+15×5%=2.71（萬元）。
2．下列各項中，符合城市維護建設稅相關規定的是()。
A．對管道局輸油部分的收入，按照管道總局所在地的適用稅率繳納各管道局的城市維護建設稅
B．營業稅納稅人提供運輸勞務應按勞務發生地適用稅率繳納城市維護建設稅
C．流動經營的單位應隨同繳納"三稅"的經營地的適用稅率繳納城市維護建設稅
D．代扣代繳的城市維護建設稅應按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護建設稅
正確答案:C解題思路：選項A:對管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局按各自所在地的稅率繳納城建稅；選項B：營業稅納稅人從事運輸勞務的，應向其機構所在地主管地方稅務機關申報繳納營業稅和城建稅；選項D:代扣代繳、代收代繳的城建稅應按受托方（扣繳方）所在地適用稅率執行。只有C選項符合稅法規定。
3．位于市區的某外貿公司系內資企業，2008年7月實際繳納增值稅500000元，營業稅100000元，契稅60000元，取得增值稅出口退稅100000元。該公司當月應繳納城市維護建設稅()。（2009年原）
A．30000元
B．35000元
C．42000元
D．46200元
正確答案:C解題思路：城建稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額為計稅依據，且進口不征、出口不退。應納城建稅=(500000+100000)×7%=42000（元）。
4．某市一企業2005年5月被查補增值稅50000元、消費稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業應補繳城市維護建設稅和教育費附加()。
A．5000元
B．7000元
C．8000元
D．10000元
正確答案:B解題思路：該企業應補繳城建稅和教育費附加=(50000+20000)×(7%+3%)=7000（元）。
5．下列關于城市維護建設稅的說法，正確的是()。
A．只要繳納增值稅就會繳納城建稅
B．只有同時繳納增值稅、消費稅、營業稅的納稅人才能成為城建稅的納稅人
C．只要退還"三稅"就退還城建稅
D．城建稅的納稅人是負有繳納增值稅、消費稅或營業稅納稅義務的單位和個人
正確答案:D解題思路：進口環節海關代征的增值稅、消費稅不繳納城建稅；出口退還增值稅、消費稅但不退還城建稅，對"三稅：實行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規定外，對隨"三稅"附征的城建稅和教育費附加一律不予退（返）還。并不是同時繳納"三稅"的單位和個人才能成為城建稅的納稅人。
6．下列項目中，不作為城建稅計稅依據的是()。
A．納稅人被認定為偷稅少繳的增值稅
B．納稅人被認定為抗稅少繳的消費稅
C．納稅人欠繳的營業稅
D．對納稅人欠繳增值稅加收的滯納金
正確答案:D解題思路：城建稅的計稅依據是納稅人實際繳納的"三稅"稅額，不包括非稅款項。
7．某外貿公司（位于縣城）2012年8月取得增值稅出口退稅款15萬元，出口退還消費稅30萬元；進口半成品繳納進口環節增值稅60萬元，內銷產品繳納增值稅200萬元；本月將一塊閑置的土地轉讓，取得收入500萬元，購入該土地時支付土地出讓金340萬元、各種稅費10萬元。該企業本月應繳納城市維護建設稅和教育費附加()萬元。
A．21.44
B．17.84
C．17.6
D．16.64
正確答案:D解題思路：出口退還商品勞務稅不退還城市維護建設稅和教育費附加，進口不征城市維護建設稅和教育費附加；轉讓購置的土地使用權，以全部收入減去土地使用權的購置原價后的余額為營業額計稅營業稅。應繳納城市維護建設稅和教育費附加=200×(5%+3%)+(500-340)×5%×(5%+3%)=16.64（萬元）。
8．某生產企業為增值稅一般納稅人（位于市區），主要經營內銷和出口業務，2013年3月實際向稅務機關繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元，繳納消費稅30萬元。該企業2013年3月應繳納城市維護建設稅()萬元。
A．2.80
B．3.08
C．2.52
D．5.81
正確答案:B解題思路：城建稅進口不征，出口不退；出口免抵的增值稅應計算城建稅。應納城建稅=(40+4)×7%=3.08（萬元）。
9．設在縣城的A企業代收代繳市區B企業的消費稅，對B企業城建稅的處理辦法正確的是()。
A．由B企業在市區按7%交城建稅
B．由B企業將7%的城建稅交A企業代征
C．由B企業按7%的稅率自行選擇納稅地點
D．由A企業按5%的稅率代收代繳B企業的城建稅
正確答案:D解題思路：由受托方代收代繳"三稅"的，其代收代繳城建稅按受托方所在地適用稅率執行。
10．由受托方代收代繳"三稅"的單位和個人，其代收代繳的城建稅按()適用稅率執行。
A．委托方所在地
B．受托方所在地
C．雙方協商
D．從高
正確答案:B解題思路：由受托方代收代扣"三稅"的單位和個人，其代收代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率執行。
