2014年注冊會計師執業資格考試稅法-資源稅法和土地增值稅法
發布時間：2014-04-16 共2頁
一、單項選擇題（每題1分，每題只有一個正確答案）
1．下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的是()。
A．人造石油
B．煤礦生產的天然氣
C．洗煤、選煤
D．液體鹽
正確答案:D解題思路：人造石油、洗煤、選煤和煤礦生產的天然氣都不征收資源稅。
2．按照資源稅有關規定，獨立礦山收購未稅礦產品適用()。
A．礦產品原產地的稅額標準
B．本單位應稅產品的稅額標準
C．礦產品購買地的稅額標準
D．稅務機關核定的稅額標準
正確答案:B解題思路：獨立礦山、聯合企業收購未稅礦產品的單位，按照本單位應稅產品稅額標準、稅率標準，依據收購數量代扣代繳資源稅。
3．依據資源稅的有關規定，下列說法中正確的是()。
A．自產自用應稅資源不繳納資源稅
B．銷售應稅資源，應以實際銷售數量為資源稅的課稅數量
C．收購未稅礦產品的單位代扣代繳資源稅的計稅依據是其銷售數量
D．納稅人不能準確提供應稅產品銷售或移送使用數量的不繳納資源稅
正確答案:B解題思路：選項A:納稅人開采或者生產應稅產品自用的，以視同銷售的自用數量為課稅數量；選項C：收購未稅礦產品的單位代扣代繳資源稅的計稅依據是收購的未稅礦產品數量；選項D:納稅人不能準確提供應稅產品銷售或移送使用數量的，以應稅產品的產量或主管稅務機關確定的折算比換算成的數量為課稅數量。
4．某鉛鋅礦企業2008年銷售鉛鋅礦原礦80000噸，另外移送入選精礦30000噸，選礦比為30%，當地鉛鋅礦適用的單位稅額為2元／噸，該礦當年應繳納資源稅()。
A．16萬元
B．25.2萬元
C．22萬元
D．36萬元
正確答案:D解題思路：注意用精礦數量和選礦比推算耗用原礦數量的計算規則。
該礦當年應繳納資源稅=(80000+30000/30%)×2=360000（元）=36（萬元）。
5．某產鹽企業，2012年5月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸，當月共銷售固體鹽1500噸，取得銷售收入300萬元。已知液體鹽每噸單位稅額2元、固體鹽每噸單位稅額40元，該產鹽企業當月應繳納資源稅()。
A．20000元
B．35000元
C．54000元
D．60000元
正確答案:C解題思路：納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。該企業當月應繳納資源稅=1500×40-3000×2=54000（元）。
6．某礦山開采企業開采鋅礦石和錳礦石。2013年3月開采鋅礦石400萬噸、錳礦石15萬噸。本月移送錳礦石入選錳精礦40萬噸并全部銷售，選礦比為20%；銷售鋅錳礦石原礦300萬噸，鋅礦石和錳礦石銷售時未分別核算。該礦山2013年3月應繳納資源稅()萬元。（該礦山資源稅單位稅額：鋅礦10元／噸，錳礦石2元／噸）
A．3030
B．3400
C．4030
D．6030
正確答案:B解題思路：本題有三個考點：一是資源稅的課稅數量是按照銷售量而不是開采量；二是不同稅目的應稅產品銷售，未分別核算的，從高適用稅率；三是銷售原礦移送入選的精礦，要用選礦比推算原礦數量來計算資源稅。
該礦山2013年3月應納資源稅=300×10+40÷20%×2=3400（萬元）。
7．2012年7月某鹽場發生下列業務：生產液體鹽58萬噸，當月銷售43萬噸；以外購的液體鹽10萬噸加工生產固體鹽7萬噸，當月全部對外銷售；以自產的液體鹽5萬噸加工生產固體鹽3.6萬噸，當月全部對外銷售，合同規定，貨款分3個月等額收回，本月實際收到1/4的貨款。該鹽場資源稅適用稅額：液體鹽2元／噸，固體鹽25元／噸。2012年7月該企業應納資源稅()萬元。
A．276.50
B．271.00
C．344.00
D．394.00
正確答案:B解題思路：納稅人采取分期收款結算方式銷售應稅產品的，其資源稅納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天。該企業應納資源稅=43×2+(7×25-2×10)+3.6×25×1/3=271（萬元）。
8．關于資源稅申報與繳納的說法，正確的是()。
A．跨省開采的，其下屬生產單位應納的資源稅應當向核算地繳納
B．扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向開采地主管稅務機關繳納
C．納稅人應納的資源稅，一般應當向應稅資源的開采或生產所在地主管稅務機關繳納
D．納稅人在本省范圍內開采應稅資源，納稅地點需要調整的，由省人民政府決定
正確答案:C解題思路：選項A:納稅人跨省開采資源稅應稅產品，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開采的礦產品一律在開采地納稅，其應納稅款由獨立核算、自負盈虧的單位，按照開采地的實際銷售量（或者自用量）及適用的單位稅額計算劃撥。選項B：扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納。選項D:納稅人在本省、自治區、直轄市范圍內開采或者生產應稅產品，其納稅地點需要調整的，由所在地省、自治區、直轄市稅務機關決定。
9．2012年初，A省甲銅礦兼并了B省乙銅礦，并將其作為下屬非獨立核算生產單位。2012年11月，甲銅礦共計銷售精礦10萬噸，選礦比為20%，其中60%為乙銅礦移送，已知銅礦資源稅原礦單位稅額10元／噸。甲銅礦當月在A省應繳納資源稅()。
A．40萬元
B．100萬元
C．200萬元
D．500萬元
正確答案:C解題思路：本題有兩個考點：一是跨省開采應稅資源的其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，應稅資源應在開采地納稅。二是選礦比在計算中的使用。甲銅礦當月在A省應納的資源稅=10×(1-60%)÷20%×10=200（萬元）。
10．房地產開發企業在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨扣除的稅金是()。
A．營業稅，印花稅
B．房產稅，城市維護建設稅
C．營業稅，城市維護建設稅
D．印花稅，城市維護建設稅
正確答案:C解題思路：首先，房地產開發企業的印花稅已經包括在房地產開發費用中，不能再單獨扣除，所以不能選擇AD選項；其次，計算土地增值稅可扣除的稅金不包括房產稅，所以不能選擇B選項。（五）財政部規定的其他扣除項目（適用房地產開發企業的新建房轉讓）從事房地產開發的納稅人加計扣除=（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本）×20%
