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　　1．下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的是()。

　　A．人造石油

　　B．煤礦生產(chǎn)的天然氣

　　C．洗煤、選煤

　　D．液體鹽

 

　　正確答案:D解題思路：人造石油、洗煤、選煤和煤礦生產(chǎn)的天然氣都不征收資源稅。

 

　　2．按照資源稅有關(guān)規(guī)定，獨(dú)立礦山收購未稅礦產(chǎn)品適用()。

　　A．礦產(chǎn)品原產(chǎn)地的稅額標(biāo)準(zhǔn)

　　B．本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額標(biāo)準(zhǔn)

　　C．礦產(chǎn)品購買地的稅額標(biāo)準(zhǔn)

　　D．稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額標(biāo)準(zhǔn)

 

　　正確答案:B解題思路：獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

 

　　3．依據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是()。

　　A．自產(chǎn)自用應(yīng)稅資源不繳納資源稅

　　B．銷售應(yīng)稅資源，應(yīng)以實(shí)際銷售數(shù)量為資源稅的課稅數(shù)量

　　C．收購未稅礦產(chǎn)品的單位代扣代繳資源稅的計(jì)稅依據(jù)是其銷售數(shù)量

　　D．納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售或移送使用數(shù)量的不繳納資源稅

 

　　正確答案:B解題思路：選項(xiàng)A:納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以視同銷售的自用數(shù)量為課稅數(shù)量；選項(xiàng)C：收購未稅礦產(chǎn)品的單位代扣代繳資源稅的計(jì)稅依據(jù)是收購的未稅礦產(chǎn)品數(shù)量；選項(xiàng)D:納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。

 

　　4．某鉛鋅礦企業(yè)2008年銷售鉛鋅礦原礦80000噸，另外移送入選精礦30000噸，選礦比為30%，當(dāng)?shù)劂U鋅礦適用的單位稅額為2元／噸，該礦當(dāng)年應(yīng)繳納資源稅()。

　　A．16萬元

　　B．25.2萬元

　　C．22萬元

　　D．36萬元

 

　　正確答案:D解題思路：注意用精礦數(shù)量和選礦比推算耗用原礦數(shù)量的計(jì)算規(guī)則。

　　該礦當(dāng)年應(yīng)繳納資源稅=(80000+30000/30%)×2=360000（元）=36（萬元）。

 

　　5．某產(chǎn)鹽企業(yè)，2012年5月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸，當(dāng)月共銷售固體鹽1500噸，取得銷售收入300萬元。已知液體鹽每噸單位稅額2元、固體鹽每噸單位稅額40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅()。

　　A．20000元

　　B．35000元

　　C．54000元

　　D．60000元

 

　　正確答案:C解題思路：納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=1500×40-3000×2=54000（元）。

 

　　6．某礦山開采企業(yè)開采鋅礦石和錳礦石。2013年3月開采鋅礦石400萬噸、錳礦石15萬噸。本月移送錳礦石入選錳精礦40萬噸并全部銷售，選礦比為20%；銷售鋅錳礦石原礦300萬噸，鋅礦石和錳礦石銷售時(shí)未分別核算。該礦山2013年3月應(yīng)繳納資源稅()萬元。（該礦山資源稅單位稅額：鋅礦10元／噸，錳礦石2元／噸）

　　A．3030

　　B．3400

　　C．4030

　　D．6030

 

　　正確答案:B解題思路：本題有三個(gè)考點(diǎn)：一是資源稅的課稅數(shù)量是按照銷售量而不是開采量；二是不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售，未分別核算的，從高適用稅率；三是銷售原礦移送入選的精礦，要用選礦比推算原礦數(shù)量來計(jì)算資源稅。

　　該礦山2013年3月應(yīng)納資源稅=300×10+40÷20%×2=3400（萬元）。

 

　　7．2012年7月某鹽場發(fā)生下列業(yè)務(wù)：生產(chǎn)液體鹽58萬噸，當(dāng)月銷售43萬噸；以外購的液體鹽10萬噸加工生產(chǎn)固體鹽7萬噸，當(dāng)月全部對外銷售；以自產(chǎn)的液體鹽5萬噸加工生產(chǎn)固體鹽3.6萬噸，當(dāng)月全部對外銷售，合同規(guī)定，貨款分3個(gè)月等額收回，本月實(shí)際收到1/4的貨款。該鹽場資源稅適用稅額：液體鹽2元／噸，固體鹽25元／噸。2012年7月該企業(yè)應(yīng)納資源稅()萬元。

　　A．276.50

　　B．271.00

　　C．344.00

　　D．394.00

 

　　正確答案:B解題思路：納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。該企業(yè)應(yīng)納資源稅=43×2+(7×25-2×10)+3.6×25×1/3=271（萬元）。

 

　　8．關(guān)于資源稅申報(bào)與繳納的說法，正確的是()。

　　A．跨省開采的，其下屬生產(chǎn)單位應(yīng)納的資源稅應(yīng)當(dāng)向核算地繳納

　　B．扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向開采地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　C．納稅人應(yīng)納的資源稅，一般應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅資源的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　D．納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省人民政府決定

 

　　正確答案:C解題思路：選項(xiàng)A:納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的單位，按照開采地的實(shí)際銷售量（或者自用量）及適用的單位稅額計(jì)算劃撥。選項(xiàng)B：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。選項(xiàng)D:納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

 

　　9．2012年初，A省甲銅礦兼并了B省乙銅礦，并將其作為下屬非獨(dú)立核算生產(chǎn)單位。2012年11月，甲銅礦共計(jì)銷售精礦10萬噸，選礦比為20%，其中60%為乙銅礦移送，已知銅礦資源稅原礦單位稅額10元／噸。甲銅礦當(dāng)月在A省應(yīng)繳納資源稅()。

　　A．40萬元

　　B．100萬元

　　C．200萬元

　　D．500萬元

 

　　正確答案:C解題思路：本題有兩個(gè)考點(diǎn)：一是跨省開采應(yīng)稅資源的其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，應(yīng)稅資源應(yīng)在開采地納稅。二是選礦比在計(jì)算中的使用。甲銅礦當(dāng)月在A省應(yīng)納的資源稅=10×(1-60%)÷20%×10=200（萬元）。

 

　　10．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，允許單獨(dú)扣除的稅金是()。

　　A．營業(yè)稅，印花稅

　　B．房產(chǎn)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C．營業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D．印花稅，城市維護(hù)建設(shè)稅

 

　　正確答案:C解題思路：首先，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的印花稅已經(jīng)包括在房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中，不能再單獨(dú)扣除，所以不能選擇AD選項(xiàng)；其次，計(jì)算土地增值稅可扣除的稅金不包括房產(chǎn)稅，所以不能選擇B選項(xiàng)。（五）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目（適用房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的新建房轉(zhuǎn)讓）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計(jì)扣除=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%