2014年注冊會計師執業資格考試稅法-房產稅、城鎮土地使用稅和耕地占用稅法
發布時間：2014-04-16 共2頁
一、單項選擇題（每題1分，每題只有一個正確答案）
1．以下關于房產稅納稅人和征稅范圍的說法正確的是()。
A．房產稅的征稅對象是房屋和建筑物
B．房產稅不對外資企業征收
C．房屋產權出典的，以承典人為房產稅的納稅人
D．農民出租農村的房屋也應繳納房產稅
正確答案:C解題思路：選項A:獨立于房屋之外的建筑物不符合房產的定義，不征收房產稅。選項B：自2009年起，涉外企業、單位和個人也納入了房產稅的征收管理范圍。選項D:農村不在房產稅開征范圍之內。
2．甲與乙簽訂房屋租賃合同，將一幢原值2500萬元的寫字樓租給乙商戶使用。合同規定因乙租期為2年，可在租賃開始時有1個月的免收租金期限。按照合同約定，該寫字樓月租金20萬元，房屋于2011年12月30日交付承租方，并規定了甲自2012年2月1日起向乙收取租金。則甲在2012年應繳納的房產稅為()。（當地的房產稅原值減除比例為20%）
A．26.4萬元
B．26.8萬元
C．28.4萬元
D．28.8萬元
正確答案:C解題思路：對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。則甲對于該寫字樓應納的房產稅應在1月從價計稅，2月至12月從租計稅。2012年甲應納房產稅=2500×(1-20%1×1.2%/12+20×12%×11=2+26.4=28.4（萬元）。
3．某供熱企業2007年擁有的生產用房原值5000萬元，全年取得供熱總收入2500萬元，其中直接向居民供熱的收入800萬元。企業所在省規定計算房產余值的扣除比例為30%，該企業2007年應繳納房產稅()萬元。
A．13.44
B．28.56
C．42
D．60
正確答案:B解題思路：稅收優惠與稅額計算的混合命題，是小稅種的一種典型命題模式。對于既向居民供熱、又向非居民供熱或者兼營供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其生產經營總收入的比例劃分征免稅界限。該企業2007年應納房產稅=5000×(1-30%)×1.2%×(2500-800)÷2500=28.56（萬元）。
4．下列各項中，屬于城鎮土地使用稅暫行條例直接規定的免稅項目的是()。
A．個人所有的居住房屋及院落用地
B．宗教寺廟自用的土地
C．民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地
D．個人辦的醫院、托兒所和幼兒園用地
正確答案:B解題思路：本題考核考生對城鎮土地使用稅不同層次減免稅規定的了解狀況。城鎮土地使用稅暫行條例直接規定的免稅項目是宗教寺廟自用的土地。ACD選項屬于由省、自治區、直轄市地方稅務局確定減免稅的項目。
5．某人民團體有A、B兩棟辦公樓，A棟占地3000平方米，B棟占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日該團體將B棟出租。當地城鎮土地使用稅的年稅額為每平方米15元，該團體2007年應繳納城鎮土地使用稅()元。
A．3750
B．11250
C．12500
D．15000
正確答案:B解題思路：人民團體自用的A棟辦公樓免稅，出租的B棟辦公樓在租期內納稅。
應繳納城鎮土地使用稅=1000×15×9÷12=11250（元）。
6．2012年年底某會計師事務所與政府機關因各自辦公所需共同購得一棟辦公樓，占地面積5000平方米，建筑面積40000平方米，樓高10層，政府機關占用7層。該樓所在地城鎮土地使用稅的年稅額為5元／平方米，則該會計師事務所與政府機關2013年共計應繳納城鎮土地使用稅()。
A．7500元
B．17500元
C．25000元
D．200000元
正確答案:A解題思路：本題目有三個考點：一是政府機關自用土地免征城鎮土地使用稅，會計師事務所自用土地應繳納城鎮土地使用稅。二是城鎮土地使用稅的計稅依據是納稅人實際占地面積而不是建筑面積。三是征免稅單位共同使用、共有土地使用權的高層建筑，按照各自占用建筑面積占總建筑面積的比例來劃分征免稅界限。該會計師事務所與政府機關2013年共計應納城鎮土地使用稅=5000×(1-7/10)×5=7500（元）。
7．下列有關契稅的表述中，正確的是()。（2009年原制度）
A．買房用以拆料或翻建新房的，應繳納契稅
B．受讓農村土地承包經營權的，應繳納契稅
C．以實物交換房屋的，應以差價部分作為契稅的計稅依據
D．承受國有土地使用權，國家免收土地出讓金的，應免予繳納契稅
正確答案:A解題思路：受讓農村土地承包經營權的，不征契稅，選項B不正確；以實物交換房屋的，應該以房屋的現值作為契稅的計稅依據，選項C不正確；承受國有土地使用權應交付的土地出讓金要計征契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅，選項D不正確。
8．居民甲某共有三套房產，2007年將第一套市價為80萬元的房產與乙某進行房屋交換，并支付給乙某15萬元；將第二套市價為60萬元的房產折價給丙某抵償了50萬元的債務；將第三套市價為30萬元的房產作股投入本人獨資經營的企業。若當地確定的契稅稅率為3%，甲某應繳納契稅()萬元。
A．0.45
B．1.95
C．2.25
D．2.85
正確答案:A解題思路：以房屋抵債的，承受房屋的丙某繳納契稅，甲某不納稅。以自有房產作股投入本人獨資經營企業，免納契稅。房屋交換的，支付差價的一方按照支付的差價納稅。甲某應納契稅=15×3%=0.45（萬元）。
9．以下可以享受減免契稅優惠待遇的是()。
A．城鎮職工購買公有住房的
B．房屋所有者之間互相交換房屋的
C．在婚姻關系存續期間，丈夫將歸屬于自己的房產變更為夫妻雙方共有的
D．承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于工業園建設的
正確答案:C解題思路：本題考點是考核對契稅稅收優惠的理解。城鎮職工購買公有住房的，必須是第一次購買才享受稅收優惠；房屋所有者之間互相交換房屋的，只有等價交換時才免契稅；承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農林牧漁業生產的免征契稅，而用于工業園建設的不在免稅范圍之內。
10．2012年2月甲某住房被政府按規定征收，甲某選擇貨幣補償用以重新購置房屋，共獲得補償款50萬元；5月購入面積為86平方米的普通住宅作為家庭唯一住房，支付價款70萬元。甲某應繳納契稅()。
A．2000元
B．5000元
C．7000元
D．8000元
正確答案:A解題思路：居民因個人房屋被征收而選擇貨幣補償用以重新購置房屋的，對購房成交價格超過貨幣補償的，按差價部分征收契稅。對個人購買90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，減按1%的稅率征收契稅。
甲某應納契稅=（70-50）×10000×1%=2000（元）。
