2014年注冊會計師執業資格考試稅法-車輛購置、車船稅法和印花稅法
發布時間：2014-04-16 共2頁
一、單項選擇題（每題1分，每題只有一個正確答案）
1．A公司2012年10月接受捐贈小汽車10輛并自用，經稅務機關審核，國家稅務總局規定的同類型應稅車輛的最低計稅價格為100000元／輛，小汽車的成本為80000元／輛，成本利潤率為8%，小汽車的消費稅稅率是9%，則該公司應納的車輛購置稅稅額為()元。
A．86400
B．100000
C．93919.14
D．80000
正確答案:B解題思路：接受捐贈小汽車車輛購置稅的計算，凡不能取得該類型車輛的購置價格，或者低于最低計稅價格的，以國家稅務總局核定的最低計稅價格為計稅依據計算征收車輛購置稅。應繳納車輛購置稅=100000×10×10%=100000（元）。
2．某汽車制造廠將排量為2.0的自產A型汽車4輛轉作固定資產，3輛對外抵償債務，3輛獎勵給企業優秀員工。A型汽車不含稅售價為190000元，國家稅務總局核定的最低計稅價格為160000元。另外，一輛已繳納車輛購置稅的汽車，因交通事故更換底盤，國家稅務總局核定的同類型新車最低計稅價格為260000元。該汽車制造廠應納車輛購置稅()元。
A．76000
B．94200
C．102000
D．208200
正確答案:B解題思路：自產自用的車輛需要繳納車輛購置稅；對外抵債的3輛由接受并自用的一方繳納車輛購置稅；獎勵員工的由員工繳納車輛購置稅。底盤發生更換的車輛需要再次繳納車輛購置稅，但計稅依據為最新核發的同類型新車最低計稅價格的70%。應納車輛購置稅=190000×4×10%+260000×70%×10%=94200（元）。
3．甲企業從某拍賣公司通過拍賣購進兩輛轎車自用，其中一輛是未上牌照的新車，不含稅成交價60000元，國家稅務總局核定同類型車輛的最低計稅價格為120000元；另一輛是已使用6年的轎車，不含稅成交價50000元。甲企業應納車輛購置稅()元。
A．6000
B．6500
C．12000
D．24000
正確答案:C解題思路：通過拍賣取得自用的新車應繳納車輛購置稅；由于車輛購置稅采用一次課征制，購買取得使用過的小汽車自用的不需要再繳納車輛購置稅，轎車在第一次被購進使用時已經繳納過車輛購置稅，所以將該轎車再購進使用，就不需要再繳納車輛購置稅了。甲企業應納車輛購置稅=120000×10%=12000（元）。
4．A國駐我國某外交官2011年1月購買我國生產的轎車自用，支付價款20萬元、支付保險費800元，支付購買工具和備件價款2500元、車輛裝飾費5000元：2013年1月外交官將該轎車轉讓給我國某公民，成交價11萬元，該型號轎車最新核定的同類型新車最低計稅價格為24萬元。對上述業務正確的稅務處理是()。
A．2011年購買轎車時應納車輛購置稅2.03萬元，2013年轉讓轎車時不繳納車輛購置稅
B．2011年購買轎車時免予繳納車輛購置稅，2013年轉讓轎車時繳納車輛購置稅2.4萬元
C．2011年購買轎車時應繳納車輛購置稅2萬元，2013年轉讓轎車時應納車輛購置稅2.4萬元
D．2011年購買轎車時免予繳納車輛購置稅，2013年轉讓轎車時應納車輛購置稅1.92萬元
正確答案:D解題思路：外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免征車輛購置稅：但轉讓給我國公民，則免稅條件消失，要依法按規定補繳車購稅。
5．按照《車輛購置稅暫行條例》的規定，下列車輛免征車輛購置稅的是()。
A．掛車
B．電車
C．農產品運輸車
D．設有固定裝置的非運輸車輛
正確答案:D解題思路：根據《車輛購置稅暫行條例》的規定，設有固定裝置的非運輸車輛免稅。
6．我國車輛購置稅實行法定減免稅，下列不屬于車輛購置稅減免稅范圍的是()。
A．外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛
B．回國服務的留學人員用人民幣現金購買1輛個人自用國產小汽車
C．設有固定裝置的非運輸車輛
D．長期來華定居專家進口的1輛自用小汽車
正確答案:B解題思路：考核車輛購置稅的減免稅規定。回國服務的留學人員用現匯購買1輛自用國產小汽車的免征車輛購置稅，現匯與現金不是一個概念。
7．依據車輛購置稅的有關規定，下列車輛中可以享受法定減免車輛購置稅的是()。
A．國家機關購買自用的小汽車
B．留學人員購買自用的小汽車
C．有突出貢獻專家購買自用的小汽車
D．國際組織駐華機構購買自用的小汽車
正確答案:D解題思路：外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免征車輛購置稅。
8．車輛購置稅的納稅環節是()。
A．銷售和使用環節
B．生產環節
C．銷售環節
D．登記注冊前的使用環節
正確答案:D解題思路：車輛購置稅的征稅環節選擇在使用環節（即最終消費環節）。具體而言，是在納稅人向公安機關等車輛管理機構辦理車輛登記注冊前的使用環節征收的。
9．某單位一輛貨車整備質量為10.5噸，當地人民政府確定該地區貨車的車船稅適用稅額為每噸80元，則該單位這輛載貨汽車每年應納車船稅為()元。
A．800
B．824
C．840
D．880
正確答案:C解題思路：該單位這輛載貨汽車應納車船稅=10.5×80=840（元）。
10．某航運公司2012年擁有機動船4艘，每艘凈噸位為3000噸；拖船1艘，發動機功率為1800馬力。機動船舶車船稅計稅標準為凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元；凈噸位2001噸至10000噸的，每噸5元。該航運公司2012年應繳納車船稅()元。（2008年考題改編）
A．60000
B．61800
C．63600
D．65400
正確答案:B解題思路：拖船和非機動駁船按照機動船舶稅額的50%計算。拖船按照發動機功率每2馬力這和凈噸位1噸計算征收車船稅。應納車船稅=3000×4×5+1800×50%×4×50%=61800（元）。
