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　　(1)銷售彩電取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元；

　　(2)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬元；

　　(3)出租設(shè)備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅稅額8.5萬元，取得國債利息收入30萬元；

　　(4)購進(jìn)原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額510萬元；支付購料運(yùn)輸費(fèi)用共計230萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票；

　　(5)銷售費(fèi)用1650萬元，其中廣告費(fèi)1400萬元：

　　(6)管理費(fèi)用850萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元：

　　(7)財務(wù)費(fèi)用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%）；

　　(8)已計入成本、費(fèi)用中的實發(fā)工資540萬元，撥繳的工會經(jīng)費(fèi)15萬元（取得合法憑證）、實際發(fā)生的職工福利費(fèi)82萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬元；

　　(9)營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。

　　（其他相關(guān)資料：①上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用不涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

　　(1)企業(yè)2012年應(yīng)繳納的增值稅；

　　(2)企業(yè)2012年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

　　(3)企業(yè)2012年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加；

　　(4)企業(yè)2012年實現(xiàn)的會計利潤；

　　(5)廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

　　(6)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

　　(7)財務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

　　(8)工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

　　(9)公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

　　(10)企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；

　　(11)企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

 

　　正確答案:

　　(1)企業(yè)2012年應(yīng)繳納的增值稅：

　　8600×17%-(8.5+510+230×7%)=1462-534.6=927.4（萬元）

　　(2)企業(yè)2012年應(yīng)繳納的營業(yè)稅：

　　700萬元技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅（雖然實務(wù)中要求是與基礎(chǔ)科學(xué)相關(guān)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入才免營業(yè)稅，但是針對考試事項，如果沒有明確，視同符合免稅條件了）；

　　租金收入應(yīng)納營業(yè)稅=200×5%=10（萬元）

　　(3)企業(yè)2012年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加：

　　(927.4+10)×(7%+3%+2%)=112.49（萬元）

　　(4)企業(yè)2012年實現(xiàn)的會計利潤：

　　8600+700+200+50+8.5+30-5660-100-1650-850-80-300-10-112.49=826.01（萬元）

　　【提示】(50+8.5)的捐贈收入計入收入總額；不要忘記減除營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

　　(5)廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：

　　廣告費(fèi)扣除限額=(8600+200)×15%=1320（萬元）

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1400-1320=80（萬元）

　　(6)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：

　　90×60%=54（萬元）>(8600+200)×5‰=44（萬元）

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-44=46（萬元）

　　(7)財務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：

　　應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=40-500×5.8%=11（萬元）

　　(8)工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：

　　工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=540×2%=10.8（萬元）

　　職工福利費(fèi)扣除限額=540×14%=75.6（萬元）

　　職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=540×2.5%=13.5（萬元）

　　應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=15+82+18-10.8-75.6-13.5=115-99.9=15.1（萬元）

　　(9)公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：

　　150-844.76×12%=150-101.37=48.63（萬元）

　　(10)企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額：

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=700-100-600（萬元），其中500萬元免稅，100萬元減半征收。

　　應(yīng)納稅所得額=826.01+80+46+11+15.1+48.63-30（國債利息）-500（免稅所得）-100×50%=446.74（萬元）

　　(11)企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：

　　446.74×25%=111.69（萬元）。

 

　　8．某縣一家運(yùn)輸公司（增值稅小規(guī)模納稅人）從業(yè)人員20人，主營運(yùn)輸業(yè)務(wù)。2011年注冊資金650萬元，2012年注冊資金增加到700萬元，資產(chǎn)總額900萬元。2012年經(jīng)營情況如下：

　　(1)擁有5入座小轎車3輛，整備質(zhì)量10噸的載貨汽車20輛，整備質(zhì)量8噸的掛車20輛，5人座且整備質(zhì)量3噸的客貨兩用車4輛。

　　(2)當(dāng)年啟用新賬簿共11本，其注冊資金增加使用了一本賬簿。

　　(3)簽訂貨運(yùn)合同500份，合同注明運(yùn)費(fèi)金額共1200000元（全部合同兌現(xiàn)）；簽訂銷售合同1份，注明銷售貨物款項206000元。上述合同所載收入本期均應(yīng)當(dāng)確認(rèn)。

　　(4)當(dāng)年公司運(yùn)輸營運(yùn)成本400000元；已銷貨物的成本150000元；銷售費(fèi)用300000元，其中含廣告費(fèi)50000元；管理費(fèi)用300000元（不含有關(guān)稅金），其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)40000元。

　　假定小轎車車船稅年稅額300元，載貨汽車整備質(zhì)量車船稅每噸年稅額60元。

　　要求：

　　(1)計算該公司2012年繳納的車船稅；

　　(2)計算該公司2012年繳納的．印花稅；

　　(3)計算該公司2012年繳納的營業(yè)稅；

　　(4)計算該公司2012年繳納的城建稅和教育費(fèi)附加（不考慮地方教育附加）；

　　(5)計算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；

　　(6)計算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅。

 

　　正確答案:

　　(1)掛車、客貨兩用車按照載貨汽車的計稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計征車船稅。

　　應(yīng)繳納車船稅=3×300+(20×10+20×8×50%+4×3)×60=900+17520=18420（元）

　　(2)記載資金的賬簿應(yīng)對增加的注冊資金貼花=(7000000-6500000)×0.5‰=250（元）

　　其他賬簿每件貼花5元=10×5=50（元）

　　運(yùn)輸合同應(yīng)貼印花=1200000×0.5‰=600（元）

　　銷售合同應(yīng)貼印花=206000×0.3‰=61.8（元）

　　共繳納印花稅=250+50+600+61.8=961.8（元）

　　(3)運(yùn)輸收入應(yīng)繳納營業(yè)稅=1200000×3%=36000（元）

　　(4)銷售貨物應(yīng)繳納增值稅=206000÷(1+3%)×3%=6000（元）

　　應(yīng)繳納城建稅=(36000+6000)×5%=2100（元）

　　應(yīng)繳教育費(fèi)附加=(36000+6000)×3%=1260（元）

　　(5)銷售（營業(yè)）收入額=1200000+206000÷(1+3%)=1400000（元）

　　廣告費(fèi)稅前扣除限額=1400000×15%=210000（元）

　　廣告費(fèi)沒超限額，不用調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計算：①1400000×5‰=7000（元）;

　　②40000×60%=24000（元）

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40000-7000=33000（元）

　　該企業(yè)收入總額1400000元

　　營業(yè)成本=400000+150000=550000（元）

　　營業(yè)稅金及附加=36000+2100+1260=39360（元）

　　稅前可以扣除的銷售費(fèi)用=300000（元）

　　稅前可扣除的管理費(fèi)用=300000+(18420+961.8)-33000=286381.8（元）

　　應(yīng)納稅所得額=1400000-550000-39360-300000-286381.8=224258.2（元）

　　(6)該公司2012年度應(yīng)納稅所得額小于30萬元，資產(chǎn)總額不超過1000萬元，從業(yè)人員不超過80人，符合小型微利企業(yè)的條件，適用20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=224258.2×20%=44851.64（元）。

 

　　9．某縣城一內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)公司在2012年1月～9月中旬開發(fā)寫字樓一棟，總建筑面積10000平方米。在開發(fā)寫字樓的過程中，取得土地使用權(quán)支付金額2400萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本2600萬元。9月～12月將寫字樓全部銷售，銷售合同記載收入9600萬元。另外該公司從2012年2月28日起將2011年建成的一棟賬而價值為1000萬元的開發(fā)產(chǎn)品臨時對外出租，租賃合同約定每月租金12萬元，租賃期限10個月，2012年5月底雙方同意停止租賃，收回后一直處于閑置狀態(tài)。該公司全年發(fā)生銷售費(fèi)用600萬元、管理費(fèi)用800萬元（未含印花稅和房產(chǎn)稅）、財務(wù)費(fèi)用180萬元（全部為當(dāng)年開發(fā)寫字樓的借款利息支出，能提供金融機(jī)構(gòu)證明且能計算分?jǐn)偅渲?75萬元是未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額，5萬元為因違約被銀行的加罰的罰息）。

　　（注：計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，計算土地增值稅其他開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%，不考慮地方教育附加，房地產(chǎn)開發(fā)公司出租商品房期間計入到其他業(yè)務(wù)成本賬戶金額20萬元）

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1)計算2012年該公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；

　　(2)計算2012年該公司應(yīng)繳納的印花稅；

　　(3)計算2012年該公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

　　(4)計算2012年該公司應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加；

　　(5)計算土地增值額時扣除項目合計；

　　(6)計算2012年該公司應(yīng)繳納的七地增值稅；

　　(7)計算2012年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的扣除項目金額；

　　(8)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

 

　　正確答案:

　　(1)公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=12×3×12%=4.32（萬元）

　　(2)應(yīng)繳納印花稅=9600×0.5‰+12×10×1‰=4.8+0.12=4.92（萬元）

　　房產(chǎn)稅按照實際租賃計算；印花稅按照合同約定的金額計算。

　　(3)公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=9600×5%+12×5%×3=481.8（萬元）

　　(4)城建稅和教育費(fèi)附加=481.8×(5%+3%)=38.54（萬元）

　　(5)取得土地使用權(quán)支付的金額2400萬元房地產(chǎn)開發(fā)成本2600萬元

　　允許扣除的開發(fā)費(fèi)用=(2400+2600)×5%+175=425（萬元）

　　違約罰息在計算土地增值稅時不得作為費(fèi)用扣除，但是計算企業(yè)所得稅時可以扣除。

　　扣除項目合計=2400+2600+425+9600×5%×(1+5%+3%)+(2400+2600)×20%=6943.4（萬元）

　　【注意】題目給定的管理費(fèi)用中不含印花稅，房地產(chǎn)開發(fā)公司的印花稅在計算土地增值額時不能單獨(dú)扣除，應(yīng)隨管理費(fèi)用按照規(guī)定的比例限度以內(nèi)計算扣除。

　　(6)銷售收入合計9600萬元

　　增值額=9600-6943.4=2656.6（萬元）

　　增值率=2656.6/6943.4×100%=38.26%，適用30%的稅率

　　應(yīng)納土地增值稅=2656.6×30%=796.98（萬元）

　　(7)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的扣除項目金額共計=2400+2600+600+800+20+180+796.98+4.32+4.92+481.8+38.54=7926.56（萬元）

　　(8)2012年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(9600+12×3-7926.56)×25%=427.36（萬元）。