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第二十二章　審計溝通

　　一、單項選擇題

　　1.如果注冊會計師在審計過程中利用了前任注冊會計師的工作，以下說法中不正確的是（?。?

　　A.在進行溝通前應(yīng)當征得被審計單位的同意

　　B.不得在審計報告中提及前任注冊會計師

　　C.在出具的審計報告中應(yīng)當提及前任注冊會計師的工作，以更好的支持其所發(fā)表的審計意見

　　D.在接受委托后可以利用查閱審計工作底稿的方式與前任注冊會計師之間進行溝通

　　2.下列關(guān)于前后任注冊會計師的溝通問題，不正確的是（?。?。

　　A.如果被審計單位有購買審計意見的行為，后任注冊會計師一般應(yīng)拒絕接受委托，以抑制被審計單位購買審計意見的企圖，并保護前任注冊會計師的利益

　　B.在接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通的目的是為了確定是否接受委托

　　C.接受委托前的溝通和接受委托后的溝通均是必要的審計程序

　　D.后任注冊會計師應(yīng)當將溝通的情況記錄于審計工作底稿，以便完整反映審計工作的軌跡

　　3.在接受委托之前，下面有關(guān)前后任注冊會計師溝通的提法正確的是（　）。

　　A.審計準則規(guī)定，在承接業(yè)務(wù)之前，無論被審計單位是否同意，后任注冊會計師都應(yīng)當與前任注冊會計師進行溝通

　　B.溝通主要采用詢問的方式，包括詢問具體審計計劃、上期監(jiān)盤結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問題以及審計報告的意見等內(nèi)容

　　C.盡管被審計單位未對前任注冊會計師作的答復(fù)進行限制，但前任注冊會計師還是未做出充分答復(fù)，并且向被審計單位說明了原因

　　D.前任注冊會計師未作出任何答復(fù)，后任注冊會計師應(yīng)當致函前任注冊會計師，并表明擬接受此項業(yè)務(wù)委托

　　4.甲公司采用招標的方式聘任會計師事務(wù)所執(zhí)行2009年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，有A、B、C、D四家會計師事務(wù)所前來競標，F(xiàn)會計師事務(wù)所接受委托審計了甲公司2008年度財務(wù)報表，則F會計師事務(wù)所（?。?。

　　A.分別對四家會計師事務(wù)所的詢問作出充分答復(fù)

　　B.在甲公司明確選定其中一家會計師事務(wù)所作為后任注冊會計師后，才對該后任注冊會計師的詢問作出答復(fù)

　　C.挑選其中的一家，并對其詢問作出答復(fù)

　　D.分別對四家會計師事務(wù)所的詢問作出答復(fù)，但是答復(fù)有限

　　5.如果未得到前任注冊會計師的答復(fù)，且沒有理由認為變更會計師事務(wù)所的原因異常，后任注冊會計師應(yīng)設(shè)法以其他方式與前任注冊會計師再次進行溝通。如果仍得不到答復(fù)，后任注冊會計師可以（　）。

　　A.再次提請被審計單位授權(quán)前任

　　B.將相關(guān)的情況告知被審計單位的治理層

　　C.拒絕接受委托

　　D.致函前任，說明如果在適當?shù)臅r間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項業(yè)務(wù)委托

　　6.A會計師事務(wù)所在洽談承接2009年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，必須在接受業(yè)務(wù)委托前與B會計師事務(wù)所進行溝通的是（?。?。

　　A.甲公司擬聘請A會計師事務(wù)所審計其2009年度財務(wù)報表。甲公司2009年度財務(wù)報表由B會計師事務(wù)所代編，而且B會計師事務(wù)所出具了代編報告

　　B.乙公司擬聘請A會計師事務(wù)所重新審計其2009年度財務(wù)報表。此前，B會計師事務(wù)所審計了乙公司2009年度財務(wù)報表，出具了保留意見的審計報告

　　C.丙公司擬聘請A會計師事務(wù)所審計其2009年度財務(wù)報表，此前曾有意委托B會計師事務(wù)所審計，但B會計師事務(wù)所在初步了解情況后未接受委托

　　D.丁公司擬聘請A會計師事務(wù)所審計其2009年度的財務(wù)報表。丁公司于2009年初設(shè)立，B會計師事務(wù)所承辦了其設(shè)立驗資業(yè)務(wù)

　　7.在接受委托后的前后任注冊會計師溝通過程中，注冊會計師的做法不正確的是（?。?

　　A.在接受委托后，雖然已征得被審計單位的書面同意，可以查閱前任注冊會計師的工作底稿，考慮能夠?qū)ο嚓P(guān)事項獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，后任注冊會計師決定不查閱前任注冊會計師的工作底稿

　　B.在獲得被審計單位的書面同意后，在允許查閱工作底稿之前，前任注冊會計師應(yīng)當向后任注冊會計師獲取確認函，就工作底稿的使用目的、范圍和責任等與其達成一致意見

　　C.如果在期初余額審計時利用了前任注冊會計師的審計結(jié)果，后任注冊會計師應(yīng)在審計報告中說明這一事實，以明確責任

　　D.后任注冊會計師在獲得被審計單位的書面同意后，查閱前任注冊會計師的工作底稿，但前任注冊會計師只允許查閱不允許復(fù)印或摘錄

　　8.接受委托后，后任注冊會計師利用了前任注冊會計師的工作底稿得出適當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，以下說法正確的是（?。?

　　A.后任注冊會計師應(yīng)當在審計報告中說明其審計意見全部依賴前任的工作底稿

　　B.后任注冊會計師應(yīng)當在審計報告中提及前任注冊會計師以及其工作底稿內(nèi)容

　　C.后任注冊會計師應(yīng)當在審計報告中說明其審計意見部分依賴前任的工作底稿

　　D.后任注冊會計應(yīng)該對實施的審計程序及得出的審計結(jié)論負責

　　9.下列有關(guān)注冊會計師和治理層溝通的表述中錯誤的是（ ）。

　　A.除法律法規(guī)、審計準則規(guī)定的情形外，注冊會計師和治理層的任何一方未經(jīng)對方允許，都不得將溝通內(nèi)容尤其是書面溝通文件泄露或提供給任何第三方

　　B.如果需要溝通的事項性質(zhì)很特殊，影響很重大，則注冊會計師就需要和治理層立即或盡早進行溝通

　　C.如果法律法規(guī)要求注冊會計師向監(jiān)管機構(gòu)或其他第三方提供為治理層編制的書面溝通文件，注冊會計師可以直接提供，不用征得被審計單位治理層的同意

　　D.注冊會計師應(yīng)當要求治理層將溝通內(nèi)容，尤其是書面溝通文件保持在合理的知悉和使用范圍之內(nèi)

　　10.下列關(guān)于注冊會計師與治理層之間溝通的說法中不正確的是（?。?。

　　A.如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，而且被審計單位董事會中的大多數(shù)成員都兼任高級管理職務(wù)，注冊會計師可能需要與股東大會進行溝通

　　B.如果被審計單位設(shè)有內(nèi)部審計職能，包括內(nèi)部審計部門或?qū)ｉT的內(nèi)部審計人員，注冊會計師可以在與治理層溝通特定事項前，先與內(nèi)部審計人員討論有關(guān)事項

　　C.注冊會計師應(yīng)當就管理層的勝任能力和誠信問題與管理層進行溝通

　　D.治理層的下設(shè)組織、個人以及治理層整體各自的責任是確定適當溝通對象的直接依據(jù)

　　11.注冊會計師在財務(wù)報表審計中，如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，而且被審計單位董事會中的大多數(shù)成員都兼任高級管理職務(wù)，或者董事會和監(jiān)事會不僅抵制注冊會計師的溝通，而且在出現(xiàn)意見分歧時以解聘注冊會計師相威脅。在這種情況下，注冊會計師可能需要與（?。┻M行溝通。

　　A.監(jiān)事會　　　　

　　B.股東大會（股東會）

　　C.委托人　　　　

　　D.董事會