2011年注冊會計師考試《審計》第二十二章考點自測試題
發布時間：2011-10-22 共5頁
二、多項選擇題
1.如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應當采取的措施包括（ ）。
A.考慮對審計報告的影響
B.直接告知前任注冊會計師
C.可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進一步措施
D.解除業務約定
2.以下說法中正確的有（ ）。
A.在收到后任注冊會計師查閱工作底稿的請求并征得被審計單位同意后，前任注冊會計師所在的會計師事務所必須根據后任注冊會計師的要求提供所需的審計工作底稿
B.查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質、時間和范圍
C.在允許查閱工作底稿之前，前任注冊會計師應當向后任注冊會計師獲取確認函，就工作底稿的使用目的、范圍和責任等與其達成一致意見
D.后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責
3.A會計師事務所擬接受委托審計甲公司2009年度財務報表（假設雙方第一次接觸擬合作），以下列示的各會計師事務所的注冊會計師，屬于A會計師事務所的前任的有（ ）。
A.審計其2008年年度財務報表的D會計師事務所
B.審計其2009年年度財務報表，但是由于某些特殊原因沒有能夠最終完成審計工作的C會計師事務所
C.審計其2009年中期財務報表的B會計師事務所
D.審閱其2008年年度財務報表的E會計師事務所
4.A公司的股東對甲會計師事務所出具的審計報告不滿意或不放心，決定再聘請乙會計師事務所進行重新審計，則下列說法中不正確的有（ ）。
A.這種情況屬于前后任注冊會計師溝通的范疇，在取得授權的情況下，乙會計師事務所可以與甲會計師事務所進行溝通
B.這種情況不屬于前后任注冊會計師溝通的范疇，兩者之間并不涉及溝通的問題
C.這種情況后任取代了前任
D.這種情況后任并沒有取代前任
5.B會計師事務所接受了X公司2009年財務報表審計工作，2008年的財務報表審計由A會計師事務所完成并出具了標準的無保留意見審計報告。B會計師事務所正考慮與A會計師事務所溝通，以下觀點不正確的有（ ）。
A.在查閱審計工作底稿時，發現記錄審計程序不規范，注冊會計師擬在管理建議書中指出
B.B會計師事務所擬直接利用A會計師事務所上期審計結果，在審計報告中表明其期初余額依賴了A會計師事務所審計結果
C.注冊會計師認為最有效的溝通方式是與A會計師事務所舉行會談
D.在與A會計師事務所溝通前，已征得X公司的書面同意
6.當治理層并非全部參與管理時，注冊會計師還應當直接與治理層進行溝通的事項稱為第二類溝通事項，下列屬于第二類溝通事項的有（ ）。
A.管理層已經更正的錯報
B.管理層對做出注冊會計師要求的聲明很勉強
C.管理層聲明與其他審計證據不符
D.對管理層就會計或審計事項向其他專業人士進行咨詢的關注
7.注冊會計師應當就與財務報表審計相關且根據職業判斷認為與治理層責任相關的重大事項，以適當的方式及時與治理層進行明晰的溝通。注冊會計師和治理層溝通的主要目的包括（ ）。
A.就審計范圍和時間以及注冊會計師、治理層、管理層各方在財務報表審計和溝通中的責任，取得相互了解
B.共享有助于注冊會計師獲取審計證據和治理層履行責任的其他信息
C.減輕注冊會計師的責任
D.及時向治理層告知審計中發現的與治理層責任相關的事項
8.注冊會計師與治理層溝通的主要目的有( )。
A.減輕注冊會計師的責任
B.及時向治理層告知審計中發現的與治理層責任相關的事項
C.就審計范圍和時間以及注冊會計師、治理層和管理層各方在財務報表審計和溝通中的責任，取得相互了解
D.共享有助于注冊會計師獲取審計證據和治理層履行責任的其他信息
9.對于財務報告的編制和披露過程，治理層負有監督職責。這種監督職責主要有( )。
A.聘任和解聘負責企業外部審計的注冊會計師并與其進行溝通
B.審核或監督與財務報告相關的企業內部控制
C.審核和批準企業的財務報告和相關信息披露
D.審核或監督企業財務報告和披露程序
10.下列有關注冊會計師確定溝通形式應當考慮的因素中，說法正確的有（ ）。
A.被審計單位的規模越大、經營和法律結構越復雜，注冊會計師就越傾向于采取書面的、更為詳細的和更加正式的溝通形式
B.溝通事項越重要，注冊會計師就越傾向于采取書面的、更為詳細的和更加正式的溝通形式
C.在注冊會計師確信管理層已經就擬溝通事項與治理層有效溝通的情況下，如果該事項屬于審計準則規定應當直接與治理層溝通的事項，注冊會計師沒有必要就該事項再與治理層進行溝通
D.如果法律法規規定對某些特定事項的溝通必須采用書面、正式形式，應當從其規定
11.如果注冊會計師無法進行足夠的溝通，從而不能獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應采取的主要措施包括（ ）。
A.解除業務約定
B.考慮對審計報告的影響程度出具保留意見或否定意見的審計報告
C.就采取不同措施的后果征詢法律意見
D.根據審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告
三、簡答題
1.Ｘ公司委托華東會計師事務所對其2009年度財務報表實施審計，華東會計師事務所在接受委托之前，了解到公司2008年度財務報表是由正大事務所審計的，并出具了無保留意見的審計報告。
要求：（1）華東會計師事務所是否需要與正大事務所所進行溝通？并說明理由。
（2）如果需要溝通，溝通的內容有哪些？
