2011年注冊會計師考試《審計》第二十二章考點自測試題
發布時間：2011-10-22 共5頁
答案部分
一、單項選擇題
1.
【正確答案】：C
【答案解析】：如果注冊會計師在審計的過程中利用了前任注冊會計師的工作，則不得在審計報告中提及前任注冊會計師。這一規定的主要考慮是，如果后任注冊會計師在審計報告中提及前任注冊會計師，可能會令報告使用者產生后任注冊會計師企圖推卸責任的印象或誤解。
【該題針對“前后任注冊會計師的溝通”知識點進行考核】
2.
【正確答案】：C
【答案解析】：接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通并不是必須的審計程序。
【該題針對“前后任注冊會計師的溝通”知識點進行考核】
3.
【正確答案】：C
【答案解析】：與前任注冊會計師進行溝通，是后任注冊會計師在接受委托前應當執行的必要審計程序。后任注冊會計師進行主動溝通的前提是征得被審計單位的同意。如果受到被審計單位的限制或存在法律訴訟的顧慮，決定不向后任注冊會計師作出充分答復，前任注冊會計師應當向后任注冊會計師表明其答復是有限的，并說明原因。如果從前任注冊會計師得到的答復是有限的，或未得到答復，后任注冊會計師應當考慮是否接受委托。如果未得到答復，且沒有理由認為變更會計師事務所的原因異常，后任注冊會計師應設法以其他方式與前任注冊會計師再次進行溝通。如果仍得不到答復，后任可以致函前任，說明如果在適當的時間內得不到答復，將假設不存在專業方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項業務委托。
【該題針對“前后任注冊會計師的溝通”知識點進行考核】
4.
【正確答案】：B
【答案解析】：當有多家會計師事務所正在考慮是否接受被審計單位的委托時，前任注冊會計師應在被審計單位明確選定其中的一家會計師事務所作為后任注冊會計師之后，才對該后任注冊會計師的詢問作出答復。
【該題針對“前后任注冊會計師的溝通”知識點進行考核】
5.
【正確答案】：D
【該題針對“前后任注冊會計師的溝通”知識點進行考核】
6.
【正確答案】：B
【答案解析】：前任注冊會計師，是指對最近期間財務報表出具了審計報告或接受委托但未完成審計工作，已經或可能與委托人解除業務約定的會計師事務所。在接受委托前，后任注冊會計師應當與前任注冊會計師進行必要溝通，并對溝通結果進行評價，了解公司更換事務所的原因、重大會計問題、內部控制的重大缺陷等，以確定是否接受委托，所以選項B是正確的，要注意本題題干中所指的是“必須”溝通；選項A中，B會計師事務所承接的并非審計業務；選項C中的B會計師事務所不屬前任注冊會計師；前后任注冊會計師僅限于審計業務，這里的審計是指對財務報表的審計，而選項D中的B會計師事務所承接的是驗資業務，不屬前任注冊會計師的范疇。
【該題針對“前后任注冊會計師的溝通”知識點進行考核】
7.
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A接受委托后的溝通與接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注冊會計師根據審計工作需要自行決定的。選項B在允許查閱工作底稿之前，前任注冊會計師應當向后任注冊會計師獲取確認函，就工作底稿的使用目的、范圍和責任等與其達成一致意見。選項C查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質、時間和范圍，但后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責。后任注冊會計師不應在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。選項D如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作底稿，一般可考慮進一步從被審計單位（前審計客戶）處獲取一份確認函，以便降低在與后任注冊會計師進行溝通時發生誤解的可能性。前任注冊會計師應當自主決定可供后任注冊會計師查閱、復印或摘錄的工作底稿內容。
【該題針對“前后任注冊會計師的溝通”知識點進行考核】
8.
【正確答案】：D
【答案解析】：查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質、時間和范圍，但后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責。后任注冊會計師不應在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。
【該題針對“前后任注冊會計師的溝通”知識點進行考核】
9.
【正確答案】：C
【答案解析】：如果法律法規要求注冊會計師向監管機構或其他第三方提供為治理層編制的書面溝通文件，注冊會計師在提供這些文件前應當事先征得治理層的同意，并對該聲明文件做適當修改。
【該題針對“注冊會計師與治理層的溝通”知識點進行考核】
10.
【正確答案】：C
【答案解析】：對于審計中注意到的涉及管理層的勝任能力和誠信問題的溝通事項，由于管理層是這些事項的直接當事人，注冊會計師應當直接與治理層溝通，并根據問題的嚴重程度確定是否有必要與治理層整體進行溝通。
【該題針對“注冊會計師與治理層的溝通”知識點進行考核】
11.
【正確答案】：B
【答案解析】：發現管理層存在重大舞弊行為，而且被審計單位董事會中的大多數成員都兼任高級管理職務，或者董事會和監事會不僅抵制注冊會計師的溝通，而且在出現意見分歧時以解聘注冊會計師相威脅。在這種情況下，注冊會計師可能需要與股東大會（股東會）進行溝通。
【該題針對“注冊會計師與治理層的溝通”知識點進行考核】
