2011年注冊會計師考試《審計》第二十一章考點自測試題
發布時間：2011-10-22 共5頁
二、多項選擇題
1.由于（ ）因素，注冊會計師應當考慮違反法規行為會導致更高的重大錯報風險：
A.違反法規行為可能涉及故意隱瞞的行為
B.注冊會計師獲取的審計證據大多是說服性而非結論性的
C.審計程序的有效性受到內部控制的固有局限性和使用的測試方法的影響
D.許多法律法規主要與被審計單位經營活動相關，卻不能為被審計單位的會計信息系統所反映
2.下列屬于注冊會計師需要與治理層溝通的事項有（ ）。
A.管理層未能恰當應對已發現的內部控制重大缺陷的事實
B.發現舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊
C.注冊會計師對超出正常經營過程交易授權的適當性的疑慮
D.注冊會計師注意到對財務信息做出虛假報告的行為
3.下列說法中不正確的有（ ）。
A.如果認為違反法規行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或無法表示意見的審計報告
B.舞弊者操縱會計記錄的頻率或范圍，與注冊會計師發現由該舞弊導致的重大錯報的能力更多的呈反向關系
C.舞弊者操縱會計記錄的頻率或范圍，與注冊會計師發現由該舞弊導致的重大錯報的能力更多的呈同向關系
D.注冊會計師在財務報表審計中，既不應當假定被審計單位有違反法規行為，也不能假定其沒有，但必須充分考慮注意到的、反映被審計單位可能存在違反法規行為的任何跡象
4.注冊會計師在進行財務報表審計時，發現被審計單位臨近期末的銷售業務中存在嚴重的錯報，則應當考慮的有（ ）。
A.錯報是否表明被審計單位存在舞弊
B.將錯誤作為孤立的事項
C.獲取的管理層聲明是可靠的
D.錯報是否涉及被審計單位較高級別人員
5.下面屬于“對財務信息做出虛假報告”類舞弊行為的有（ ）。
A.隱瞞資產缺失或未經適當授權使用資產而作的虛假或誤導性的文件記錄
B.對財務報表所依據的會計記錄或相關文件記錄的操縱、偽造或篡改
C.對交易、事項或其他重要信息在財務報表中的不真實表達或故意遺漏
D.對與確認、計量、分類或列報有關的會計政策和會計估計的故意誤用
6.下列與虛假報告相關的舞弊風險因素中屬于舞弊的“機會”因素的有（ ）。
A.管理層態度
B.組織結構復雜或不穩定
C.對管理層的監督失敗
D.內部控制存在缺陷
7.評估舞弊風險的審計程序，有詢問、考慮舞弊因素、實施分析程序、考慮其他信息和組織項目組討論，在被審計單位中如果設置有內部審計部門，審計人員可以實施詢問內部審計人員這一審計程序，以下關于詢問的內容說法正確的有（ ）。
A.內部審計人員對被審計單位舞弊風險的認識
B.內部審計人員在本期是否實施了用以發現舞弊的程序
C.內部審計人員是否了解任何舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控
D.管理層對通過內部審計程序發現的舞弊是否采取了適當的應對措施
8.注冊會計師在財務報表審計中考慮舞弊因素時，應當獲取管理層對（ ）所做出的書面聲明。
A.已向注冊會計師披露了其對舞弊導致的財務報表重大錯報風險的評估結果
B.合理保證發現能夠導致財務報表產生重大錯報的舞弊
C.已向注冊會計師披露了從現任和前任員工、分析師、監管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑
D.已向注冊會計師披露了已知的涉及管理層、在內部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產生重大影響的其他人員的舞弊或舞弊嫌疑
9.注冊會計師應當實施（ ）審計程序，以獲取用于識別舞弊導致的財務報表重大錯報風險所需的信息。
A.考慮是否存在舞弊風險因素
B.考慮有助于識別舞弊導致的重大錯報風險的其他信息
C.考慮在實施分析程序時發現的異常關系或偏離預期的關系
D.詢問被審計單位的管理層、治理層以及內部的其他相關人員，以了解管理層針對舞弊風險設計的內部控制，以及治理層如何監督管理層對舞弊風險的識別和應對過程
10.對被審計單位財務報表審計中可能存在的舞弊，企業治理層、管理層和注冊會計師應承擔不同的責任，下列關于責任的敘述正確的有（ ）。
A.治理層有責任監督管理層建立和維護內部控制
B.注冊會計師應當在整個審計過程中保持職業懷疑態度，考慮到管理層凌駕于控制之上的可能性，并應當意識到，可以有效發現錯誤的審計程序未必適用于發現舞弊導致的重大錯報
C.管理層有責任在治理層的監督下建立良好的控制環境，維護有關政策和程序，以保證有序和有效地開展業務活動，包括制定和維護與財務報表可靠性相關的控制，并對可能導致財務報表發生重大錯報的風險實施管理
D.注冊會計師有責任按照審計準則的規定實施審計工作，獲取財務報表在整體上不存在由于錯誤所致重大錯報的合理保證，但由于舞弊具有較強的隱蔽性，不易發現，注冊會計師沒有責任獲取財務報表在整體上不存在由于舞弊所導致重大錯報的合理保證
11.由于舞弊者可能通過精心策劃以掩蓋其舞弊行為，增加了舞弊導致的重大錯報風險未被發現的可能性，則影響注冊會計師發現舞弊導致重大錯報的因素主要包括（ ）。
A.串通舞弊的程度
B.舞弊者的狡詐程度
C.舞弊者操縱會計記錄的頻率和范圍
D.舞弊者在被審計單位的職位級別
12.以下關于商業銀行治理層和管理層責任的說法中正確的有（ ）。
A.治理層應當建立能夠確保內部審計建議得到考慮、并在適當時得以實施的程序
B.商業銀行的經營管理主要由治理層及其任命的管理層負責
C.治理層有責任監督管理層建立并維護有效的內部控制，并根據法律法規的規定成立審計委員會履行有關職責
D.管理層有責任按照相關法律法規的規定和治理層的要求，設立與商業銀行規模及業務性質相適應的內部審計部門并保證其有效運行
13.下列關于“治理層、管理層和注冊會計師的責任”的說法中正確的有（ ）。
A.注冊會計師有責任按照審計準則的規定實施審計工作，發現舞弊并保證財務報表在整體上不存在任何錯報
B.內部控制是防止或發現舞弊的第一道防線，被審計單位治理層有責任監督管理層建立和維護這方面的內部控制
C.注冊會計師有責任按照審計準則的規定實施審計工作，獲取財務報表在整體上不存在重大錯報的合理保證
D.防止或發現舞弊是被審計單位治理層和管理層的責任，被審計單位治理層有責任建立和維護防止或發現舞弊的內部控制
三、簡答題
1.注冊會計師發現舞弊時，如何考慮對審計的影響?
2.注冊會計師應當針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定的總體應對措施是什么？
