2011年注冊會計師考試《審計》第二十一章考點自測試題
發布時間：2011-10-22 共5頁
二、多項選擇題
1.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“對被審計單位遵守法律法規的考慮”知識點進行考核】
2.
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B屬于注冊會計師與適當層次管理層進行溝通的事項。
【該題針對“評價審計證據”知識點進行考核】
3.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項A，如果認為違反法規行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告；舞弊者頻繁地操縱會計記錄，一種可能是被注冊會計師發現的概率增大，但也有可能是舞弊者通過頻繁實施舞弊，使其效果更具常態，也就更具隱蔽性和迷惑性。再如，被操縱的會計記錄涉及的范圍越廣（或程度越大），一種可能是被注冊會計師發現的概率增大，但也有可能是舞弊者通過對多項會計記錄的共同操縱和相互“印證”，使注冊會計師反而更難以察覺異常情況，所以選項BC的說法都不準確。
【該題針對“應對舞弊導致的重大錯報風險”知識點進行考核】
4.
【正確答案】：AD
【答案解析】：在臨近期末的銷售業務中發現重大錯報，很可能表明被審計單位存在舞弊行為，即注冊會計師應考慮錯報是否表明被審計單位存在舞弊行為，并考慮該錯報是否涉及較高級別人員。注冊會計師不應將錯報作為孤立事項；同時也不應確定管理層聲明就是可靠的。
【該題針對“應對舞弊導致的重大錯報風險”知識點進行考核】
5.
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項A屬于“侵占資產”類舞弊行為。
【該題針對“風險評估程序”知識點進行考核】
6.
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項A說明的是舞弊風險因素的“借口”因素。
【該題針對“舞弊的含義和種類”知識點進行考核】
7.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“風險評估程序”知識點進行考核】
8.
【正確答案】：ACD
【答案解析】：合理保證發現能夠導致財務報表產生重大錯報的舞弊是注冊會計師的責任，設計和執行內部控制以防止或發現舞弊才是管理層的責任。
【該題針對“風險評估程序”知識點進行考核】
9.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“風險評估程序”知識點進行考核】
10.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：注冊會計師有責任按照審計準則的規定實施審計工作，獲取財務報表在整體上不存在重大錯報的合理保證，無論該錯報是由于舞弊還是錯誤導致。
【該題針對“治理層、管理層和注冊會計師的責任”知識點進行考核】
11.
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：以上四項均是影響注冊會計師發現舞弊導致的重大錯報的因素，除此之外影響因素還包括舞弊者操縱的每筆金額的大小。
【該題針對“治理層、管理層和注冊會計師的責任”知識點進行考核】
12.
【正確答案】：BCD
【答案解析】：根據《中國注冊會計師審計準則第1613號――與銀行監管機構的關系》規定，管理層應當建立能夠確保內部審計建議得到考慮、并在適當時得以實施的程序，治理層對管理層的工作予以監督。
【該題針對“治理層、管理層和注冊會計師的責任”知識點進行考核】
13.
【正確答案】：BC
【該題針對“治理層、管理層和注冊會計師的責任”知識點進行考核】
