2011年注冊會計師考試《審計》第十章考點自測試題
發布時間：2011-10-22 共6頁
二、多項選擇題
1.
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項B，雖然在任何一種抽樣方法中注冊會計師都不能量化非抽樣風險，但通過采取適當的質量控制政策和程序，對審計工作進行適當的指導、監督和復核，以及對注冊會計師實務的適當改進，可以將非抽樣風險降至可以接受的水平。注冊會計師也可以通過仔細設計其審計程序盡量降低非抽樣風險。選項D，注冊會計師所確定的抽樣總體可以包括構成某類交易或賬戶余額的所有項目，也可以只包括某類交易或賬戶余額中的部分項目。
【該題針對“抽樣風險和非抽樣風險”知識點進行考核】
2.
【正確答案】：BCD
【答案解析】：該題干描述的情形屬于控制測試，在控制測試中，注冊會計師一般不考慮總體的變異性。例如，注冊會計師難以確定兩張未簽字的發票在“簽字”誤差方面有何變異。
【該題針對“選取樣本”知識點進行考核】
3.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：非抽樣風險是由人為錯誤造成的，不能量化，但可以通過設計審計程序來降低、消除或防范。
【該題針對“選取樣本”知識點進行考核】
4.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：這是控制測試，所以還不足以發表審計意見，此時可以采取的措施有選項ABD。
【該題針對“在控制測試中使用統計抽樣”知識點進行考核】
5.
【正確答案】：BD
【答案解析】：統計抽樣方法中需要考慮抽樣風險，即偏差率上限的估計值是總體偏差率和抽樣風險允許限度之和；統計抽樣中，如果估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應當考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍。
【該題針對“在控制測試中使用統計抽樣”知識點進行考核】
6.
【正確答案】：AC
【該題針對“審計抽樣在控制測試中的應用”知識點進行考核】
7.
【正確答案】：BC
【答案解析】：在控制測試中，總體偏差率上限的估計值等于總體偏差率與抽樣風險允許限度之和。細節測試中，計算的總體錯報上限等于推斷的總體錯報(調整后)與抽樣風險允許限度之和。
【該題針對“在細節測試中使用統計抽樣”知識點進行考核】
8.
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：均值估計抽樣，推斷的總體金額＝樣本均值×總體規模＝810/300×4 680＝12 636（萬元）；
差額估計抽樣，推斷的總體差額＝樣本平均差額×總體規模＝（810－960）/300×4 680＝－2 340（萬元），推斷的總體金額＝總體賬面價值+推斷的總體差額＝14 040－2 340＝11 700（萬元）；
比率估計抽樣，樣本比率＝樣本審定金額/樣本賬面金額＝810/960＝0.84375，推斷的總體金額＝14 040×0.84375＝11 846.25（萬元）。基于謹慎性的考慮，寧可高估被審單位的誤差，不可以低估誤差，所以ACD所產生的誤差分別為：2 340萬元、1 404萬元、2 193.75萬元，所以最大誤差為2 340萬元。
【該題針對“審計抽樣在細節測試中的應用”知識點進行考核】
9.
【正確答案】：AC
【該題針對“審計抽樣的基本原理”知識點進行考核】
10.
【正確答案】：BC
【答案解析】：樣本設計與選用的具體審計程序無關。
【該題針對“審計抽樣的基本原理”知識點進行考核】
11.
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項A，注冊會計師無論選用統計抽樣還是非統計抽樣，只要運用得適當均能獲取到充分、適當的審計證據；選項B，分析程序中通常不涉及審計抽樣，在控制測試中應用審計抽樣也是有條件的，當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試，對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關控制運行有效性的審計證據，此時不涉及審計抽樣；選項C，PPS抽樣的樣本規模不需考慮被審計金額的預計變異性，其樣本更容易設計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本；選項D，在控制測試中，與僅僅對偏差的發生進行定量分析相比，對偏差的性質和原因進行定性分析通常更為重要。在這種情況下，使用非統計抽樣更為適當。
【該題針對“審計抽樣的基本原理”知識點進行考核】
