2011年注冊會計師考試稅法第三章練習試題
發布時間：2011-10-22 共6頁
三、計算題
1.某化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2010年3月發生以下業務：
（1）從國外空運進口一批化妝品，成交價格1380000元、運費20000元。在自海關運往單位的途中發生運費8000元，未取得運費發票。此化妝品入庫后，其中的45%被生產領用繼續加工化妝品；（經海關審查，公司申報的完稅價格 未包含保險費。公司的解釋是相關費用無法確定，海關對此依法進行調整。）
（2）以價值80000元的原材料委托某縣A企業加工化妝品，取得專用發票上注 明的加工費55000元，受托方按規定代收代繳了稅金；
（3）當月采用分期收款方式銷售A化妝品，當月發出貨物，不含稅售價為1500000元；合同約定分三期結算，自當月起，每月末結算一次；
（4）預收款方式銷售B化妝品215000件，不含稅單價58元，貨物已經發出；
（5）將自產的B化妝品，共1000套在展銷會上作為小樣，贈送給客商。
（6）為某影視公司定做演員用的油彩和卸妝油一批，收取價稅合計67.86萬元 ，另收取運輸費5萬元，優質費2.02萬元，均開具增值稅普通發票；
（7）通過當地非獨立核算的門市部銷售試制的新型化妝品100套，成本為100 元，不含稅單價為130元。
（本月取得的相關發票均在本月申請并通過認證,進口關稅為20％；化妝品消費稅稅率30％）
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：（ 以元為單位）
（1）計算進口化妝品應繳納的關稅；
（2）計算進口化妝品應繳納的消費稅；
（3）計算A企業應代收代繳的消費稅；
（4）計算A企業應代收代繳的城市維護建設稅和教育費附加；；
（5）計算本月應繳納的消費稅（不含代收代繳部分）。
四、綜合題
1.某市木材制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事實木地板的生產以及銷售，2009年8月發生下列經濟業務：
（1）本月通過海運方式進口一批生產設備，成交價格折合人民幣30萬元，支付給運抵我國海關前的運保費合計5萬元。企業按規定繳納了關稅，并取得海關完稅憑證。為將貨物從海關運往企業所在地，支付了運費、裝卸費合計1萬元，并取得運費發票。
（2）購進木地板生產設備一臺，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票上注明價款50萬元；發生運費1.4萬元，已經取得運費發票；已驗收入庫。
（3）本期從林場直接購入原木一批，開具農產品收購憑證，上面注明的收購金額118萬元。
（4）本月銷售自產實木地板45000平方米，單價每平方米280元，均開具增值稅專用發票，另外收取包裝費11.17萬元（開具普通發票）；本月另發生過期不退的木地板包裝箱押金為5.34萬元。
（5）委托某家具商場代銷實木地板5000平方米，雙方約定，待全部售出并取得代銷清單后，企業再開具增值稅專用發票給商場。本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中的3000平方米的不含稅貨款84萬元，并按此金額開具了發票。
（6）采取以物易物方式向消費者銷售實木地板，換回原材料價值12萬元，該批實木地板取得差價款（含稅）合計46.5萬元，雙方均開具普通發票；
（7）銷售半年前購入的一臺小汽車，取得含稅收入21.84萬元。購買時取得發票上價稅合計為20萬元，處置當月賬面價值為18.4萬元。
（8）將本月購入的原木全部發往某鎮地板加工廠加工實木地板（無同類售價），運輸過程中發生運費5萬元，取得運輸發票同時取得加工費的增值稅專用發票，注明加工費18萬元，輔助材料2萬元。當月加工完成。運往本企業發生運費2萬元，取得運輸發票當月入庫。
（實木地板消費稅稅率和成本利潤率均為5％，關稅稅率為10％，稅務機關核定的以物易物實木地板的最高銷售價格是65萬元，上述發票已經稅務機關認證。）
要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數（單位：元）：
（1）計算進口應繳納的關稅
（2）計算進口應繳納的增值稅
（3）計算本期“以舊換新”銷售實木地板應繳納的消費稅；
（4）計算本期銷售小汽車應繳納的增值稅；
（5）計算本期銷售小汽車應繳納的消費稅；
（6）計算本期地板加工廠應代收代繳消費稅；
（7）計算本期地板加工廠應代收代繳城市維護建設稅和教育費附加；
（8）計算本期的應納增值稅；
（9）計算本期應納消費稅（不含代收代繳部分）。
