2011年注冊會計師考試稅法第三章練習試題
發布時間：2011-10-22 共6頁
三、計算題
1.
【正確答案】：（1）進口化妝品應繳納的關稅
＝（1380000＋20000）×（1＋0.3％）×20％＝280840（元）
（2）進口化妝品應繳納的消費稅
＝[（1380000＋20000）×（1＋0.3％）＋280840]÷（1－30％）×30％
＝722160（元）
（3）A企業應代收代繳的消費稅
＝（80000＋55000）÷（1－30％）×30％
＝57857.14（元）
（4）A企業應代收代繳的城建稅和教育費附加
＝57857.14×（5％＋3％）
＝4628.57（元）
（5）舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩不繳納消費稅。
當月應繳納的消費稅：
＝（1500000÷3＋215000×58＋1000×58＋130×100）×30％－722160×45％
＝3587328（元）
【該題針對“應納稅額計算”知識點進行考核】
四、綜合題
1.
【正確答案】：（1）應繳納的關稅＝（30＋5）×10％×10000＝35000（元）
（2）應繳納的增值稅＝（35＋3.5）×17％×10000＝65450（元）
（3）“以物易物”銷售實木地板應繳納的消費稅＝65×5％＝3.25（萬元）＝32500（元）
（4）應納增值稅＝21.84÷（1＋4％）×4％×50％×10000＝4200（元）
（5）應納消費稅＝0
（6）代收代繳消費稅
＝（1180000×87％＋50000×93％＋180000＋20000）÷（1－5％）×5％＝67005.26（元）
（7）代收代繳維護建設稅和教育費附加
＝67005.26×（5％＋3％）＝5360.42（元）
（8）本期銷項稅合計＝45000×280×17％＋（111700＋53400）÷（1＋17％）×17％＋840000×17％＋（46.5＋12）÷（1＋17％）×17％
＝2308797.89（元）
本期進項稅合計
＝65450＋500000×17％＋14000×7％＋1180000×13％＋（50000＋20000）×7％＋（180000＋20000）×17％
＝343730（元）
本期應納增值稅
＝2308797.89－343730＋4200
＝1969267.89（元）
（9）本期應繳納的消費稅：
應納消費稅＝[45000×280＋（111700＋53400）÷（1＋17％）＋840000]×5％＋32500
＝711555.56（元）
【該題針對“應納稅額計算”知識點進行考核】
