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　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　 1.

　　 【正確答案】：D

　　 【答案解析】：進口應(yīng)稅消費品的納稅時間為自海關(guān)開具完稅憑證之日起15日內(nèi)繳納消費稅，“算頭不算尾”，應(yīng)為10月21日。

　　 2.

　　 【正確答案】：C

　　 【答案解析】：卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。

　　 【該題針對“納稅義務(wù)人及征稅范圍”知識點進行考核】

　　 3.

　　 【正確答案】：D

　　 【答案解析】：翻新輪胎停止征收消費稅；汽車輪胎不包括農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。

　　 【該題針對“納稅義務(wù)人及征稅范圍”知識點進行考核】

　　 4.

　　 【正確答案】：C

　　 【答案解析】：金銀首飾征收消費稅的規(guī)定,以舊換新方式銷售的金銀首飾應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款作為計稅依據(jù)。

　　 【該題針對“金銀首飾”知識點進行考核】

　　 5.

　　 【正確答案】：B

　　 【答案解析】：組成計稅價格＝[17×（1＋10%）＋1000×2×0.5÷10000]÷（1－20% ）＝23.5（萬元），應(yīng)納消費稅＝ 23.5×20%＋1000×2×0.5÷10000＝4.8（萬元）。

　　 【該題針對“應(yīng)納稅額計算”知識點進行考核】

　　 6.

　　 【正確答案】：A

　　 【答案解析】：自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅；用于其它方面，于移送使用時繳納消費稅，故選項B表述錯誤。酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”，需繳納消費稅，故選項C表述錯誤。 選項D委托個人加工應(yīng)稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，除此之外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)代收代繳消費稅稅款。

　　 【該題針對“征收管理”知識點進行考核】

　　 7.

　　 【正確答案】：C

　　 【答案解析】：卷煙從價定率計稅辦法的計稅依據(jù)為調(diào)撥價格或核定價格，實際售價高于核定價格的，按實際售價計算消費稅；實際售價低于核定價格的，按核定價格計算消費稅。不進入交易中心和交易會交易、沒有調(diào)撥價格的卷煙，應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)按其零售價倒算一定比例的辦法核定計稅價格。核定價格為11854元，該批卷煙的實際零售卷煙的不含稅價＝14000÷1.17＝11965.81元＞11854元，所以實際售價高于核定價，按實際售價計算消費稅。

　　 【該題針對“計稅依據(jù)”知識點進行考核】

　　 8.

　　 【正確答案】：D

　　 【答案解析】：用于抵債的應(yīng)稅消費品應(yīng)做銷售處理，發(fā)出貨物的－方，按最高售價計征的是消費稅。

　　 【該題針對“計稅依據(jù)”知識點進行考核】

　　 9.

　　 【正確答案】：D

　　 【答案解析】：每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格＝［20000÷250×（1＋15%）＋0.6]÷（1－30%）＝132.29（元）＞70元，適用稅率56%。進口卷煙消費稅組成計稅價格＝（關(guān)稅的完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅定額稅）÷（1－進口卷煙消費稅適用比例稅率）＝［20000×100×（1＋15%）＋100×150]÷（1－56%）＝5261363.64（元）≈526.14（萬元），進口卷煙應(yīng)納消費稅＝526.14×56%＋100×150÷10000＝296.14（萬元）。

　　 【該題針對“進口卷煙的應(yīng)納稅額計算”知識點進行考核】

　　 10.

　　 【正確答案】：B

　　 【答案解析】：（1）關(guān)稅完稅價格＝150×6＝900（萬元）

　　 （2）應(yīng)納關(guān)稅＝900×50％＝450（萬元）

　　 （3）應(yīng)納消費稅＝[（900＋450）÷（1－5％）]×5％＝71.05（萬元）

　　 【該題針對“進口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】

　　 11.

　　 【正確答案】：B

　　 【答案解析】：外貿(mào)公司出口貨物，增值稅先征后退，按專用發(fā)票價款依據(jù)法定退稅率計算退增值稅稅額，按實際交納的消費稅退還消費稅。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅＝40×13%＋40×30%＝17.2（萬元）

　　 【該題針對“出口退稅”知識點進行考核】