一、綜合分析題
(1-6題共用題干)
張某在市區投資辦了A、B兩家個人獨資企業,按照當地稅務機關的要求,張某選擇在A企業扣除生計費。2013年,其A、B兩家企業經營情況如下:
A企業為裝飾裝修企業,年終決算前賬面銷售收入1000000元,利潤-70000元,在其利潤計算過程中的開支成本費用包括支出張某每月工資6200元、支付女兒奧數學費6000元、娛樂招待費10000元、計提存貨跌價準備8000元。年終決算時發現漏計收入50000元進行了賬務調整。
B企業為咨詢服務企業,其核算確定應納稅所得額50000元。
要求:
1.張某經營所得在B企業應就地預繳的個人所得稅為()元。
A.0
B.3650
C.4850
D.6250
2.張某經營所得在A企業應就地預繳的個人所得稅為()元。
A.0
B.2200
C.5750
D.6350
3.下列說法正確的是()。
A.個人獨資企業發生的虧損不得用以后年度所得彌補
B.個人獨資企業發生的虧損不得跨企業彌補
C.經營與生活用固定資產劃分不清的,一律不得扣除折舊
D.投資者及家庭發生的生活費不得稅前扣除
E.個人獨資企業可選擇繳納企業所得稅或個人所得稅
4.張某當年共計應繳納個人所得稅()元。
A.0
B.8900
C.14100
D.19500
5.張某年終匯算清繳在A企業補繳個人所得稅()元。
A.3551.18
B.3032.08
C.2752.28
D.2108.38
6.張某年終匯算清繳在B企業補繳個人所得稅()元。
A.2617.92
B.3350.12
C.2751.22
D.2100.02
正確答案:1.D;2.B;3.BD;4.C;5.B;6.A解題思路:1.投資經營B企業應預繳稅額的計算如下:
應預繳個人所得稅=50000×20%-3750=6250(元)
2.投資經營A企業應預繳稅額計算如下:
?、僬{整收入補繳營業稅=50000×3%=1500(元)
②補繳城建稅和教育費附加=1500×(7%+3%)=150(元)
?、蹚埬彻べY不得稅前扣除,應調增應納稅所得額金額為6200×12=74400(元)
?、苤Ц杜畠簥W數學費6000元屬于生活費用,不能稅前扣除
?、菡写M超支調增應稅所得金額為10000-(1000000+50000)×5‰=10000-5250=4750(元)
由于實際發生額的60%大于銷售(營業)收入的5‰,所以只能按銷售(營業)收入的5‰扣除。
?、薮尕浀鴥r準備不得稅前扣除
⑦A企業可以稅前扣除生計費,應調減應納稅所得額金額為:2000×12=24000(元)
⑧應納稅所得額=-70000+50000-1500-150+74400+6000+4750+8000-42000=29500(元)
投資經營A企業應預繳個人所得稅=29500×10%-750=2200(元)
3.選項A,個人獨資企業發生的虧損可以結轉以后納稅年度所得彌補,最長彌補期限為5年;選項C,投資者經營與生活用固定資產劃分不清的,由稅務機關核定可扣除的折舊額;選項E,個人獨資企業不繳納企業所得稅,其投資人的經營所得繳納個人所得稅。
4.年終匯算清繳的個人所得稅的計算如下:
?、賲R總應納稅所得額=29500+50000=79500(元)
?、趨R總應納稅額=79500×30%-9750=14100(元)
?、跘企業應納稅額=14100×29500/79500=5232.08(元)
A企業應補稅=5232.08-2200=3032.08(元)
?、蹷企業應納稅額=14100×50000/79500=8867.92(元)
B企業應補稅=8867.92-6250=2617.92(元)
(7-11題共用題干)
大發運輸為一個體運輸業戶,2012年取得營運收入50萬元,該個體工商戶賬面列支的內容為:
(1)業主工資每月4800元(業主費用扣除標準為3500元/月)。
?。?)雇工工資每月2000元,共有雇工6名。
?。?)12月份購買運輸貨車一輛120000元。
(4)列支業務招待費100000元。
(5)允許列支的其他費用為80000元。
?。?)1月1日從某企業借款200000元用于生產,支付年利息16000元,當年銀行貸款利率為6.5%。
(7)貨車在運輸途中發生車禍,損失達80000元,取得保險公司賠償金額45000元。
(8)繳納營業稅等稅費合計為22000元。
根據以上資料,回答下列有關問題:
7.依據個人所得稅法相關規定,下列說法正確的有()。
A.業主工資不允許直接扣除
B.雇工工資可全額扣除
C.運輸貨車購買款可以扣除
D.損失可全額扣除
8.可扣除的業務招待費應為()元。
A.100000
B.2500
C.50000
D.10000
9.下列說法正確的有()。
A.購買運輸車輛的支出為資本性支出,不允許稅前一次性列支
B.業務招待費應在收入總額的5‰的范圍內列支
C.意外事故損失有賠償部分不允許扣除,故本題中損失只允許扣除35000元
D.利息支出可全額扣除,故本題中的16000元可全額扣除
10.本題中不需作調整而可直接扣除的項目有()。
A.業主工資和雇工工資
B.雇工工資
C.80000元允許列支的費用和所繳納的營業稅等稅費22000元
D.利息支出1.6萬元以及業務招待費10萬元
11.該個體工商業戶應繳納個人所得稅()元。
A.43275
B.41775
C.39750
D.36500
正確答案:7.AB;8.B;9.ABC;10.BC;11.B解題思路:2.500000×5‰=2500(元)
5.500000-2000×6×12-3500×12-2500-80000-200000×6.5%-(80000-45000)-22000=161500(元)
應納稅額=161500×35%-14750=41775(元)