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　　（1-6題共用題干）

　　張某在市區(qū)投資辦了A、B兩家個人獨資企業(yè)，按照當?shù)囟悇諜C關的要求，張某選擇在A企業(yè)扣除生計費。2013年，其A、B兩家企業(yè)經(jīng)營情況如下：

　　A企業(yè)為裝飾裝修企業(yè)，年終決算前賬面銷售收入1000000元，利潤-70000元，在其利潤計算過程中的開支成本費用包括支出張某每月工資6200元、支付女兒奧數(shù)學費6000元、娛樂招待費10000元、計提存貨跌價準備8000元。年終決算時發(fā)現(xiàn)漏計收入50000元進行了賬務調整。

　　B企業(yè)為咨詢服務企業(yè)，其核算確定應納稅所得額50000元。

　　要求：

　　1．張某經(jīng)營所得在B企業(yè)應就地預繳的個人所得稅為（）元。

　　A．0

　　B．3650

　　C．4850

　　D．6250

　　2．張某經(jīng)營所得在A企業(yè)應就地預繳的個人所得稅為（）元。

　　A．0

　　B．2200

　　C．5750

　　D．6350

　　3．下列說法正確的是（）。

　　A．個人獨資企業(yè)發(fā)生的虧損不得用以后年度所得彌補

　　B．個人獨資企業(yè)發(fā)生的虧損不得跨企業(yè)彌補

　　C．經(jīng)營與生活用固定資產(chǎn)劃分不清的，一律不得扣除折舊

　　D．投資者及家庭發(fā)生的生活費不得稅前扣除

　　E．個人獨資企業(yè)可選擇繳納企業(yè)所得稅或個人所得稅

　　4．張某當年共計應繳納個人所得稅（）元。

　　A．0

　　B．8900

　　C．14100

　　D．19500

　　5．張某年終匯算清繳在A企業(yè)補繳個人所得稅（）元。

　　A．3551.18

　　B．3032.08

　　C．2752.28

　　D．2108.38

　　6．張某年終匯算清繳在B企業(yè)補繳個人所得稅（）元。

　　A．2617.92

　　B．3350.12

　　C．2751.22

　　D．2100.02

 

　　正確答案:1．D；2．B；3．BD；4．C；5．B；6．A解題思路：1.投資經(jīng)營B企業(yè)應預繳稅額的計算如下：

　　應預繳個人所得稅=50000×20%-3750=6250（元）

　　2.投資經(jīng)營A企業(yè)應預繳稅額計算如下：

　　①調整收入補繳營業(yè)稅=50000×3%=1500（元）

　　②補繳城建稅和教育費附加=1500×（7%+3%）=150（元）

　　③張某工資不得稅前扣除，應調增應納稅所得額金額為6200×12=74400（元）

　　④支付女兒奧數(shù)學費6000元屬于生活費用，不能稅前扣除

　　⑤招待費超支調增應稅所得金額為10000-（1000000+50000）×5‰=10000-5250=4750（元）

　　由于實際發(fā)生額的60%大于銷售（營業(yè)）收入的5‰，所以只能按銷售（營業(yè)）收入的5‰扣除。

　　⑥存貨跌價準備不得稅前扣除

　　⑦A企業(yè)可以稅前扣除生計費，應調減應納稅所得額金額為：2000×12=24000（元）

　　⑧應納稅所得額=-70000+50000-1500-150+74400+6000+4750+8000-42000=29500（元）

　　投資經(jīng)營A企業(yè)應預繳個人所得稅=29500×10%-750=2200（元）

　　3.選項A，個人獨資企業(yè)發(fā)生的虧損可以結轉以后納稅年度所得彌補，最長彌補期限為5年；選項C，投資者經(jīng)營與生活用固定資產(chǎn)劃分不清的，由稅務機關核定可扣除的折舊額；選項E，個人獨資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其投資人的經(jīng)營所得繳納個人所得稅。

　　4.年終匯算清繳的個人所得稅的計算如下：

　　①匯總應納稅所得額=29500+50000=79500（元）

　　②匯總應納稅額=79500×30%-9750=14100（元）

　　③A企業(yè)應納稅額=14100×29500/79500=5232.08（元）

　　A企業(yè)應補稅=5232.08-2200=3032.08（元）

　　④B企業(yè)應納稅額=14100×50000/79500=8867.92（元）

　　B企業(yè)應補稅=8867.92-6250=2617.92（元）

 

　　（7-11題共用題干）

　　大發(fā)運輸為一個體運輸業(yè)戶，2012年取得營運收入50萬元，該個體工商戶賬面列支的內容為：

　　（1）業(yè)主工資每月4800元（業(yè)主費用扣除標準為3500元／月）。

　　（2）雇工工資每月2000元，共有雇工6名。

　　（3）12月份購買運輸貨車一輛120000元。

　　（4）列支業(yè)務招待費100000元。

　　（5）允許列支的其他費用為80000元。

　　（6）1月1日從某企業(yè)借款200000元用于生產(chǎn)，支付年利息16000元，當年銀行貸款利率為6.5%。

　　（7）貨車在運輸途中發(fā)生車禍，損失達80000元，取得保險公司賠償金額45000元。

　　（8）繳納營業(yè)稅等稅費合計為22000元。

　　根據(jù)以上資料，回答下列有關問題：

　　7．依據(jù)個人所得稅法相關規(guī)定，下列說法正確的有（）。

　　A．業(yè)主工資不允許直接扣除

　　B．雇工工資可全額扣除

　　C．運輸貨車購買款可以扣除

　　D．損失可全額扣除

　　8．可扣除的業(yè)務招待費應為（）元。

　　A．100000

　　B．2500

　　C．50000

　　D．10000

　　9．下列說法正確的有（）。

　　A．購買運輸車輛的支出為資本性支出，不允許稅前一次性列支

　　B．業(yè)務招待費應在收入總額的5‰的范圍內列支

　　C．意外事故損失有賠償部分不允許扣除，故本題中損失只允許扣除35000元

　　D．利息支出可全額扣除，故本題中的16000元可全額扣除

　　10．本題中不需作調整而可直接扣除的項目有（）。

　　A．業(yè)主工資和雇工工資

　　B．雇工工資

　　C．80000元允許列支的費用和所繳納的營業(yè)稅等稅費22000元

　　D．利息支出1.6萬元以及業(yè)務招待費10萬元

　　11．該個體工商業(yè)戶應繳納個人所得稅（）元。

　　A．43275

　　B．41775

　　C．39750

　　D．36500

 

　　正確答案:7．AB；8．B；9．ABC；10．BC；11．B解題思路：2.500000×5‰=2500（元）

　　5.500000-2000×6×12-3500×12-2500-80000-200000×6.5%-（80000-45000）-22000=161500（元）

　　應納稅額=161500×35%-14750=41775（元）