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　　某商店為一家個體經營商店，2013年度初向稅務機關報送2012年度的個人所得稅申報表，表中填報商品銷售收入100萬元，減除成本費用、稅金后，利潤為-20萬元，應納稅所得額也是-20萬元，經稅務機關審查后核定以下幾項支出：

　　（1）業主工資每月4000元，雇工工資每月2800元，有5名雇工。

　　（2）經營場所月租金4000元，其為業主家庭居住占1/5的面積，稅務部門允許業主私人使用和經營使用的分攤比例為1：4，該工商戶每月扣除了租金4000元。

　　（3）全年發生業務招待費6.5萬元，已列支。

　　（4）發生違法經營處以罰款5萬元，已列支。

　　（5）該個體戶通過民政部門向受災地區捐贈8萬元，已列支。

　　根據以上資料，依據個人所得稅法的有關規定，回答下列問題：

　　12．可扣除的經營場所月租金為（）。

　　A．4000元

　　B．1000元

　　C．3200元

　　D．不可扣除

　　13．可扣除的支出是（）。

　　A．業務招待費6.5萬元

　　B．違法經營所處以的罰款5萬元

　　C．雇工工資每月2800元

　　D．業主工資每月4500元

　　14．可扣除的捐贈款應為（）元。

　　A．80000

　　B．1680

　　C．1308

　　D．42600

　　15．允許稅前列支的項目是（）。

　　A．業主工資

　　B．違法經營處以的罰款

　　C．全部租金包括業主個人用部分

　　D．實際支付的雇工工資

　　16．該個體工商業戶的應納稅所得額為（）元。

　　A．-134500

　　B．4906

　　C．3920

　　D．43500

　　17．應繳納個人所得稅（）元。

　　A．164.5

　　B．196

　　C．204

　　D．0

 

　　正確答案:12．C；13．C；14．B；15．D；16．C；17．A解題思路：1.4000×4÷5=3200（元）

　　3.［-200000+4000×12-3500×12+（4000-3200）×12+（65000-5000）+50000+80000]×30%=5600×30%=1680（元）

　　5.5600-1680=3920（元）

　　6.3920×5%=196（元）

 

　　（18-22題共用題干）

　　某大學李教授2013年度根據校方簽訂的協議到法國授課半年，法國方面每月支付薪金折合人民幣20000元，未扣繳稅款，原單位在其外出講學期間仍支付工資，月薪為8300元，并按規定每月扣繳個人所得稅405元；在法國授課期間，李教授取得的稿酬折合人民幣4500元，已按該國稅法規定繳納了個人所得稅600元；回國以后李教授應某公司邀請于8月份到該公司就同一課題授課3次，分別取得講課酬金為1500元、1000元和2000元，均未扣繳稅款。在2013年底，李教授還獲得所在省省級教育獎，獎金3000元。

　　根據以上資料，依據個人所得稅法的有關規定，回答下列問題：

　　18．李教授的各項所得稅務處理正確方法為（）。

　　A．個人同時取得的境內和境外收入應分別計算稅款

　　B．其境內、境外工資薪金所得應合并納稅

　　C．其境內、境外所得不管其來源，應合并納稅

　　D．各項所得均采用超額累進稅率計算納稅

　　19．李教授在法國授課時所獲工資在計算應納稅額時允許扣除的費用為（）。

　　A．每月1600元

　　B．每月3200元

　　C．每月4800元

　　D．不扣除

　　20．李教授稿酬回國計稅時可抵扣的稅額為（）。

　　A．600元

　　B．504元

　　C．不允許抵扣

　　D．720元

　　21．李教授8月份取得的授課課酬應納稅額為（）元。

　　A．720

　　B．420

　　C．800

　　D．180

　　22．李教授2013年度取得題中所述所得應納個人所得稅稅額為（）元。

　　A．28810

　　B．27510

　　C．27114

　　D．24376

 

　　正確答案:18．A；19．C；20．B；21．A；22．B解題思路：3.4500×（1-20%）×20%×（1-30%）=504（元）

　　4.（1500+1000+2000）×（1-20%）×20%=720（元）

　　5.［（20000+8300-4800）×25%-1005]×6-405×6+720+504-600=27414（元）（分國不分項）

 

　　（23-26題共用題干）

　　現行納稅年度某作家的作品由人民出版社發表，出版前該社預付稿酬4000元，作品正式出版后付稿酬8000元，由于此作品很暢銷，又加印500冊，付稿酬1000元，均未扣繳稅款。同年該作家的某長篇小說獲得國家級文學獎，獎金5000元；并且該作家的一篇短篇小說在該年度的一次文稿競價中取得拍賣收入40000元；該作家工資由其所在文聯支付，每月2000元，由單位代扣代繳，除工資外，其他所得均未扣繳稅款，該作家也未申報納稅。

　　根據以上資料，依據個人所得稅法的有關規定，回答下列問題：

　　23．下列所得中，免稅的項目為（）。

　　A．預付稿酬4000元

　　B．加印稿酬1000元

　　C．國家級文學獎獎金5000元

　　D．文稿拍賣收入40000元

　　24．下列所得中，不作為稿酬征稅的是（）。

　　A．預付稿酬的4000元

　　B．正式出版后支付的稿酬8000元

　　C．加印稿酬的1000元

　　D．拍賣收入40000元

　　25．稿酬所得應納個人所得稅（）元。

　　A．1456

　　B．2080

　　C．2440

　　D．1708

　　26．文稿競價收入應納個人所得稅（）元。

　　A．7466

　　B．6400

　　C．4480

　　D．7600

 

　　正確答案:23．C；24．D；25．A；26．B解題思路：3.（4000+8000+1000）×（1-200/0）×20%×（1-30%）=1456（元）

　　4.40000×（1-20%）×20%=6400c元）

 

　　（27-30題共用題干）

　　中國公民李某為在華外商投資企業的高級職員，2012年收入如下：

　　（1）雇傭單位每月支付工資、薪金12000元。

　　（2）派遣單位每月支付薪金2000元。

　　（3）從國外一次性取得特許權使用費收入折合人民幣18000元，并提供了來源國納稅憑證，稅款折合人民幣4000元。

　　（4）從國內另一單位取得工程設計費30000元，拿出3000元通過青少年基金會捐贈給災區學齡兒童。

　　根據以上資料，依據個人所得稅法的有關規定，回答下列問題：

　　27．李某每月工資、薪金所得費用扣除額為（）元。

　　A．4000

　　B．4800

　　C．3200

　　D．3500

　　28．李某應就每月工資、薪金所得繳納個人所得稅（）元。

　　A．1320

　　B．1885

　　C．1620

　　D．1245

　　29．境外所得抵免限額為（）元。

　　A．2880

　　B．4000

　　C．3744

　　D．3880

　　30．勞務報酬30000元的工程設計費應納稅額為（）元。

　　A．4800

　　B．4200

　　C．4480

　　D．4300

 

　　正確答案:27．D；28．C；29．A；30．D解題思路：2.（12000+2000-3500）×25%-1005=1620（元）

　　3.18000×（1-20%）×20%=2880（元）

　　4.［30000×（1-20%）-3000]×30%-2000=4300（元）