證券資格考試資料－證券投資基金(九)
發布時間：2011-10-07 共5頁
三、半年度報告
基金管理人應當在上半年結束之日起60日，編制完成基金半年度報告。
與年度報告相比，半年度報告披露的特點：P176（七條）
1.半年度報告不要求進行審計。
2.半年度報告只需披露當期數據和指標；而年度報告應提供最近3個會計年度的主要會計數據和財務指標。
3.半年度報告披露凈值增長率列表的時間段與年度報告有所不同。半年度報告無須披露近3年每年的凈值增長率，也無須披露近3年每年的基金收益分配情況。
4.半年度報告的管理人報告無須披露內部監察報告。
5.會計報表附注的披露。半年度會計報表附注重點披露比上年度財務會計報告更新的信息，并遵循重要性原則進行披露。具體表現在：
（1）半年度報告一般無須披露基金的主要會計政策和會計估計。
（2）半年度報告無須披露所有的關聯關系，只披露關聯關系的變化情況，而且關聯交易的披露期限也不同于年度報告。
（3）半年度報告只對當期的報表項目進行說明，無須說明兩個年度的報表項目。
6.重大事件揭示中，半年度報告只報告期內改聘會計師事務所的情況，無須披露支付給聘任會計師事務所的報酬及事務所已提供審計服務的年限等。
7.半年度報告摘要的會計報表附注無須對重要的報表項目進行說明；而年度報告摘要的報表附注在說明報表項目部分時，則因審計意見的不同而有所差別。
四、基金年度報告
基金年度報告是基金存續期信息披露中信息量最大的文件。應當在每年結束之日起90日內，編制完成基金年度報告。
（一）基金管理人和托管人在年度報告披露中的責任。
管理人是基金年度報告的編制者和披露義務人。
基金年度報告應經2/3以上獨立董事簽字同意，并由董事長簽發。
托管人職責相關的披露責任，包括負責復核年報、半年報中的財務會計資料等內容，并出具托管人報告等。
（二）正文與摘要的披露
目前基金年報采用在管理人網站上披露正文、在指定的報刊上披露摘要兩種方式。
（三）關于年度報告中的“重要提示”
關于年度報告中的“重要提示”，應在年度報告的扉頁上作出以下方面提示：
1.管理人和托管人的披露責任。
2.管理人管理和運用基金資產的原則。
3.投資風險提示。
4.年度報告中注冊會計師出具非標準無保留意見的提示。
（四）基金財務指標的披露
基金年度報告中應披露以下財務指標：基金本期凈收益、基金份額本期凈收益、期末可供分配基金收益、期末可供分配基金份額收益、期末基金資產凈值、期末基金份額凈值、基金加權平均凈值收益率、本期基金份額凈值增長率和基金份額累計凈值增長率等。
基金凈值增長指標是目前較為合理的評價基金業績表現的指標
（五）基金凈值表現的披露
基金資產凈值信息是基金資產運作成果的集中體現。
目前，法規要求在基金年度報告、半年度報告、季度報告中以圖表形式披露基金的凈值表現。
（六）基金財務會計報告編制與披露
1.基金會計報表的編制與披露
2.會計報表附注的披露
基金會計報表附注主要是對會計報表內未提供的或披露不詳盡的內容作進一步的解釋說明。
（七）基金投資組合報告的披露
基金股票投資組合重大變動的披露內容包括：報告期內累計買入、累計賣出價值超出期初基金資產凈值2%的股票明細；對累計買入、累計賣出價值前20名的股票價值低于2%的，應披露至少前20名的股票明細；整個報告期內買入股票的成本總額及賣出股票的收入總額。披露該信息的意義主要在于反映基金交易量較大的股票信息。
（八）基金持有人信息的披露
基金年度報告披露的持有人信息主要有：
1.上市基金前10名持有人的名稱、持有份額及占總份額的比例。
2.持有人結構，包括機構投資者、個人投資者持有的基金份額及占總份額的比例。
3.持有人戶數、戶均持有基金單位。
披露基金持有人的結構是為了保證基金規模的穩定性。
（九）開放式基金份額變動的披露
法規要求，需要在年度報告中披露開放式基金合同生效日的基金份額總額、報告期內基金份額的變動情況（包括期初基金份額總額、期末基金份額總額、期間基金總申購份額、總贖回份額）。
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