2008會計職稱《初級經濟法》預習講義第四章
發布時間：2010-01-19 共11頁
2、不得扣除的進項稅
(1)納稅人購進貨物或應稅勞務，未取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未注明增值稅額及其他有關事項的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
(2)購進固定資產的進項稅額。
(3)用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾建筑物，無論會計制度規定如何核算，均屬于固定資產在建工程。
(4)用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額。
(5)用于集體福利或個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額。
(6)非正常損失購進貨物的進項稅額。
(7)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額。(進項稅轉出)
(8)小規模納稅人不得抵扣進項稅額。
(9)納稅人進口貨物，不得抵扣發生在境外的各種稅金。
(10)因進貨退出或折讓而收回的進項稅稅額，應從發生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。
已經抵扣過進項稅的貨物或者勞務，如果發生(3)、(4)、(5)、(6)、(7)情況的，應該將原來已經抵扣的進項稅進行轉出。(進項稅轉出)
實際成本=進價+運費+保險費+其他有關費用
應扣減的進項稅額=實際成本×征稅時該貨物或應稅勞務適用的稅率
看完以上條目是不是感覺似曾相識，趕緊翻到視同銷售那里，2者對比著看，你會發現大體上是說的一個意思，只不過是一個事物的2個方面，合并一塊記憶吧。
3、進項稅抵扣時間
(1)一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的專用發票的進項稅額，應自專用發票開具之日起90日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。
(2)一般納稅人進口貨物取得的海關完稅憑證，自開具之日起90天后的第一個納稅申報期結束前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅。
(3)廢舊物資發票，自開具之日起90天后的第一個納稅申報期結束前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅。
(四)應納稅額的計算
1、當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
2、簡易方法?D?D應納稅額=銷售額×征收率
3、進口貨物
應納稅額=組成計稅價格×稅率
組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅
注意計算的順序和包含關系，其他的都是小問題。
4、小規模納稅人?D?D應納稅額=不含稅銷售額×征收率
【例】某食品加工企業為小規模納稅人，適用增值稅征收率為6%。2月份取得銷售收入16960元;直接從農戶購入農產品價值6400元，支付運輸費600元。該企業當月應繳納的增值稅稅額為( )元。
A.450
B.597.6
C.870
D.960
答案：D
解析：小規模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和規定的征收率，實行簡易辦法計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。16960÷(1+6%)×6%=960元。
【例】某公司在2004年7月進口一批貨物(適用17%的稅率)，海關核定的關稅完稅價格為25萬元，在海關繳納關稅5萬元、繳納消費稅2萬元。根據《增值稅暫行條例》的規定，該公司在當月應向海關繳納的增值稅數額為( )。
A.4.25萬元
B.5.1萬元
C.0萬元
D.5.44萬元
答案：D
解析：進口貨物的增值稅的計算方法是：應納稅額=組成計稅價格×稅率，組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅。
