注冊會計師考試第二章增值稅法真題一
發布時間：2011-10-22 共1頁
第六節 電力產品應納增值稅的計算及管理需掌握的考點有：(1)電力產品銷售額的確定;(2)電力產品的征稅辦法;(3)銷售電力產品的納稅義務發生時間;(4)發、供電企業辦理稅務登記和納稅申報。
1.按照增值稅電力產品征稅辦法的規定，下列各項中表述正確的是( )。/2005年CPA試題
A. 獨立核算的發電企業生產銷售電力產品，向其銷售地的主管稅務機關申報納稅。
B.獨立核算的供電企業所屬的區縣級供電企業，向其所在地的稅務機關申報納稅。
C.非獨立核算的發電企業(具有一般納稅人資格)生產銷售電力產品，向其銷售地的主管稅務機關申報納稅。
D.非獨立核算的發電企業(不具有一般納稅人資格)生產銷售電力產品，向 其銷售地的主管稅務機關申報納稅。
【答案】B【解析】根據增值稅法的有關規定，獨立核算的發電企業，應該向其機構所在地主管稅務機關申報納稅，所以A不對;非獨立核算的發電企業(具有一般納稅人資格)生產銷售電力產品，應該向其機構所在地主管稅務機關申報納稅，所以C不對;非獨立核算的發電企業(不具有一般納稅人資格)生產銷售電力產品，應該向發電企業所在地主管稅務機關申報納稅，所以D不對。而獨立核算的供電企業所屬的區縣級供電企業，向其所在地的稅務機關申報納稅，所以B是正確的。
2.下列各項中，符合增值稅納稅義務發生時間規定的有( )。/2005年CPA試題
A. 供電企業采取預收電費結算方式的，為發行電量的當天
B.發、供電企業將電力產品用于集體福利的，為發出電量的當天
C.發、供電企業之間互供電力，為雙方核對數量且開具抄表確認單據的當天
D.供電企業將電售給企事業單位且采購直接收取電費結算方式的，為收款的 當天
【答案】 ABC【解析】根據增值稅法的有關規定，供電企業采取預收電費結算方式的，為發行電量的當天;發、供電企業將電力產品用于非應稅項目、集體福利、個人消費，為發出電量的當天;發、供電企業之間互供電力的，為雙方核對數量，開具抄表確認單據的當天;供電企業采取直接收取電費結算方式的，銷售對象屬于企事業單位，為開具發票的當天。所以正確答案應該是ABC。
3.下列選項中，符合電力產品增值稅征收管理規定的是( )。
A.發電企業生產銷售的電力產品，一律按照核定的定額稅率計算發電環節的預繳增值稅，且不得抵扣進項稅額
B.發、供電企業的增值稅預征率的核定權，由國家稅務總局和省級國稅局分別行使
C.實行預繳方式繳納增值稅的發、供電企業生產銷售機電設備的，由獨立核算的發、供電企業統一計算繳納增值稅
D.獨立核算的發、供電企業也應將稅務登記證正本復印件報其所屬的采用預繳方式繳納增值稅的發、供電企業所在地主管稅務機關留存
【答案】BCD【解析】(1)具有一般納稅人資格或具備一般納稅人核算條件的非獨立核算的發電企業生產銷售電力產品，按照增值稅一般納稅人的計算方法計算增值稅。不具有一般納稅人資格且不具有一般納稅人核算條件的非獨立核算的發電企業生產銷售的電力產品，由發電企業按上網電量，依核定的定額稅率計算發電環節的預繳增值稅，且不得抵扣進項稅額。故A項錯誤。(2)跨省、自治區、直轄市的發、供電企業增值稅預征率由預繳增值稅的發、供電企業所在地和結算增值稅的發、供電企業所在地省級國家稅務局共同測算，報國家稅務總局核定;省、自治區、直轄市范圍內的發、供電企業增值稅預征率由省級國家稅務局核定。故B正確。(3)實行預繳方式繳納增值稅的發、供電企業生產銷售電力產品以外的其他貨物和應稅勞務，如果能準確核算銷售額的，在發、供電企業所在地依適用稅率計算繳納增值稅。不能準確核算銷售額的，按其隸屬關系由獨立核算的發、供電企業統一計算繳納增值稅。故C項錯誤。
