注冊會計師考試審計科目歷年考題精選：貨幣資金審計
發布時間：2012-05-24 共1頁
十七 貨幣資金審計
一、單項選擇題
（1-4題共用題干）
(2008年)D注冊會計師負責對丁公司2008年度財務報表進行審計。在審計銀行存款時，D注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
1．D注冊會計師實施的下列程序中，屬于控制測試程序的是( )。
A．取得銀行存款余額調節表并檢查未達賬項的真實性
B．檢查銀行存款收支的正確截止
C．檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調節表
D．函證銀行存款余額
2．如果丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是( )
A．重新測試相關的內部控制
B．檢查銀行對賬單中記錄的資產負債表日前后的收付情況
C．檢查銀行存款日記賬中記錄的資產負債表日前后的收付情況
D．檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調節表
3．如果D注冊會計師要證實丁公司在臨近2008年12月31日簽發的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是( )
A．函證2008年12月31日的銀行存款余額
B．檢查2008年12月31日的銀行對賬單
C．檢查2008年12月31日的銀行存款余額調節表
D．檢查2008年12月的支票存根和銀行存款日記賬
4．丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為1585000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調節表時，D注冊會計師注意到以下事項：在途存款100000元；未提現支票50000元；未入賬的銀行存款利息收入35000元；未入賬的銀行代扣水電費25000元。假定不考慮其他因素，D注冊會計師審計后確認的該銀行存款賬戶余額應是( )。
A．1535000元
B．1575000元
C．1595000元
D．1635000元
正確答案:1．C；2．D；3．D；4．D 解題思路：選項ABD均屬于實質性程序，選項C屬于明顯的控制測試程序，被審計單位的內部控制中應該設置定期取得對賬單并編制銀行存款余額調節表的內部控制，而注冊會計師對該項控制的檢查，即屬于控制測試。
二、多項選擇題
（5-8題共用題干）
(根據2006年考題改編)（注冊會計師負責對A公司2005年度財務報表進行審計。在對貨幣資金項目審計過程中，（注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業判斷。
5．針對A公司以下與貨幣資金相關的內部控制，（注冊會計師應提出改進建議的有( )。
A．現金收入必須及時存入銀行，不得直接用于公司的支出
B．在辦理費用報銷的付款手續后，出納人員應及時登記現金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬
C．指定負責成本核算的會計人員每月核對一次銀行存款賬戶
D．期末應當核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額。對余額核對相符的銀行存款賬戶，無須編制銀行存款余額調節表
6．（注冊會計師擬對A公司的貨幣資金實施實質性程序。以下審計程序中，屬于實質性程序的有( )。
A．檢查銀行預留印鑒的保管情況
B．檢查銀行存款余額調節表中未達賬項在資產負債表日后的進賬情況
C．檢查現金交易中是否存在應通過銀行辦理轉賬支付的項目
D．檢查外幣銀行存款年末余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金額
7．A公司編制的2005年12月末銀行存款余額調節表顯示存在120000元的未達賬項，其中包括A公司已付而銀行未付的材料采購款100000元。以下審計程序中，可能為該材料采購款未達賬項的真實性提供審計證據的有( )。
A．檢查2006年1月份的銀行對賬單
B．檢查相關的采購合同、供應商銷售發票和付款審批手續
C．就2005年12月末銀行存款余額向銀行寄發銀行詢證函
D．向相關的原材料供應商寄發詢證函
8．（注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序。以下做法中，正確的有( )。
A．以A公司的名義寄發銀行詢證函
B．除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序
C．由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師直接發出并回收
D．如果銀行詢證函回函結果表明沒有差異，則可以認定銀行存款余額正確確的
正確答案:5．BD；6．BD；7．ABD；8．AC 解題思路：選項B，出納人員不得登記費用明細賬；選項C，對于成本核算的會計人員并不是費用支出的人員，所以可以核對銀行存款賬戶；選項D，無論余額是否相符，均需要編制銀行存款余額調節表，以防出現余額正確，但是發生額不符的情況。
三、簡答題（要求列出計算步驟，除非特別指定，每步驟運算得數精確到小數點后兩位）
9．(根據2006年考題改編)在對G公司2005年度財務報表進行審計時，M注冊會計師負責審計貨幣資金項目。G公司在總部和營業部均設有出納部門。為順利監盤庫存現金，M注冊會計師在監盤前一天通知G公司會計主管人員做好監盤準備。考慮到出納日常工作安排，對總部和營業部庫存現金的監盤時間分別定在上午十點和下午三點。監盤時，出納把現金放入保險柜，并將已辦妥現金收付手續的交易登入現金日記賬，結出現金日記賬余額；然后，M注冊會計師當場盤點現金，在與現金日記賬核對后填寫”庫存現金監盤表”，并在簽字后形成審計工作底稿。
要求：請指出上述庫存現金監盤工作中有哪些不當之處，并提出改進建議。
正確答案:
(1)提前通知G公司會計主管人員做好監盤準備的做法不當。M注冊會計師應當實施突擊性檢查。
(2)沒有同時監盤總部和營業部庫存現金的做法不當。M注冊會計師應組織同時監盤總部和營業部的庫存現金，若不能同時監盤，則應對后監盤的庫存現金實施封存。
(3)G公司會計主管人員沒有參與盤點的做法不當。盤點人員應包括出納、會計主管人員和注冊會計師。
(4)現金盤點操作程序不當。庫存現金應由出納盤點，由注冊會計師監盤。
(5)”庫存現金監盤表”簽字人員不當。”庫存現金監盤表”應由公司相關人員和注冊會計師共同簽字。
【提示】庫存現金的監盤時間分別定在上午十點和下午三點不合適，盤點時間最好安排在上午上班前或下午下班時，但是并不能絕對說明監盤時間不能定在其他時間。
