精品理论电影在线_日韩视频一区二区_一本色道精品久久一区二区三区_香蕉综合视频

　單選

　　1.【題干】以下屬于特殊風(fēng)險(xiǎn)的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.被審計(jì)單位向?qū)嶋H控制人控制的公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)，取得大額收益

　　B.與投資者簽訂對(duì)賭協(xié)議

　　C.與關(guān)聯(lián)方交易，交易價(jià)格低于第三方交易價(jià)格

　　D.有50%的收入系與母公司交易所得

　　【答案】

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　2.【題干】下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)不確定的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.會(huì)計(jì)估計(jì)所使用的不可觀(guān)察輸入值越多，估計(jì)不確定性越高

　　B.會(huì)計(jì)估計(jì)涉及的預(yù)測(cè)期越長(zhǎng)，估計(jì)不確定性越高

　　C.歷史數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，預(yù)測(cè)未來(lái)事項(xiàng)的相關(guān)性越小，估計(jì)不確定性越高

　　D.會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間的差異越大，估計(jì)不確定性越高

　　【答案】D

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　3.【題干】下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告日的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于管理層書(shū)面聲明的日期

　　B.審計(jì)報(bào)告日可以晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

　　C.審計(jì)報(bào)告日應(yīng)當(dāng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)

　　D.在特殊情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具雙重日期的審計(jì)報(bào)告

　　【答案】C

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　4.【題干】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.被審計(jì)單位對(duì)母公司的銷(xiāo)量占總銷(xiāo)量的50%

　　B.被審計(jì)單位將重要子公司轉(zhuǎn)讓給實(shí)際控制人控制的企業(yè)并取得大額轉(zhuǎn)讓收益

　　C.被審計(jì)單位銷(xiāo)售產(chǎn)品給子公司的價(jià)格低于銷(xiāo)售給第三方的價(jià)格

　　D.被審計(jì)單位與收購(gòu)交易的對(duì)方簽訂了對(duì)賭協(xié)議

　　【答案】B

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　5.【題干】下列各項(xiàng)措施中，不能應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

　　B.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

　　C.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性

　　D.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量

　　【答案】A

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　6.【題干】下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)認(rèn)定層次的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實(shí)質(zhì)性分析程序

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)節(jié)

　　D.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)剩余期間實(shí)時(shí)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

　　【答案】C

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　7.【題干】下列審計(jì)程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.對(duì)于未質(zhì)押的定期存款，檢查開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)原件

　　B.函證定期存款的相關(guān)信息

　　C.對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對(duì)兌付憑證

　　D.對(duì)于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存款復(fù)印件

　　【答案】D

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　8.【題干】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)家的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.無(wú)論是內(nèi)部專(zhuān)家還是外部專(zhuān)家，都不包括會(huì)計(jì)、審計(jì)領(lǐng)域的專(zhuān)家

　　B.無(wú)論是內(nèi)部專(zhuān)家還是外部專(zhuān)家，都是項(xiàng)目組成員，受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

　　C.無(wú)論是內(nèi)部專(zhuān)家還是外部專(zhuān)家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)對(duì)專(zhuān)家客觀(guān)性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

　　D.無(wú)論是內(nèi)部專(zhuān)家還是外部專(zhuān)家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)就專(zhuān)家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項(xiàng)與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)并形成書(shū)面協(xié)議

　　【答案】A

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　9.【題干】下列有關(guān)書(shū)面聲明的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.即使管理層已提供可靠的書(shū)面說(shuō)明，也不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

　　B.為支持與財(cái)務(wù)報(bào)表或某項(xiàng)具體認(rèn)定相關(guān)的其他審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求管理層提供關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表或特定認(rèn)定的書(shū)面聲明

　　C.如果管理層不向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)

　　D.如果在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書(shū)面聲明

　　【答案】C

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　10.【題干】下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)當(dāng)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任和管理層的責(zé)任

　　B.如果集團(tuán)公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，則無(wú)需向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

　　C.對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不需要每期都像被審計(jì)單位致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前確定審計(jì)的前提條件是否存在

　　【答案】B

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】
 

　　11.【題干】下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀(guān)的溝通與落實(shí)

　　B.內(nèi)部審計(jì)的職能范圍

　　C.治理層的參與

　　D.人力資源政策與實(shí)務(wù)

　　【答案】B

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　12.【題干】下列有關(guān)職業(yè)判斷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出不恰當(dāng)決策的理由

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

　　C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

　　D.職業(yè)判斷涉及與具體會(huì)計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

　　【答案】D

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　13.【題干】下列有關(guān)期初余額審計(jì)的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，或未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說(shuō)明相關(guān)情況

　　B.如果不能針對(duì)期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)

　　C.如果按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)確定的與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

　　D.如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，且錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)

　　【答案】C

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　14.【題干】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制會(huì)削弱注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)懷疑的保持程度

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力

　　C.審計(jì)的時(shí)間安排和工作量要求有可能會(huì)阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑

　　D.保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑的能力

　　【答案】A

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　15.【題干】下列情形中，通常表明存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.被審計(jì)單位的競(jìng)爭(zhēng)者開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品上市

　　B.被審計(jì)單位從事復(fù)雜的金融工具投資

　　C.被審計(jì)單位資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題

　　D.被審計(jì)單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易

　　【答案】C

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　16.【題干】下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面實(shí)施分析程序

　　C.細(xì)節(jié)測(cè)試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平

　　D.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化

　　【答案】B

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　17.【題干】下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排

　　B.審計(jì)過(guò)程中遇到的重大困難

　　C.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷

　　D.上市公司審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

　　【答案】D

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　18.【題干】下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值時(shí)，通常無(wú)需考慮的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

　　B.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)

　　C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者

　　D.被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望

　　【答案】C

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　19.【題干】下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性的評(píng)價(jià)和控制

　　B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能恰當(dāng)?shù)囟x誤差將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　D.無(wú)論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】C

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　20.【題干】下列有關(guān)信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　B.信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

　　C.信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試均相關(guān)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】D

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】
21.【題干】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的復(fù)雜度的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜，意味著信息系統(tǒng)也是復(fù)雜的

　　B.評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)生產(chǎn)的交易數(shù)量

　　C.評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)中進(jìn)行的復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量

　　D.對(duì)信息系統(tǒng)復(fù)雜度的評(píng)估，受被審計(jì)單位所使用的系統(tǒng)類(lèi)型的影響

　　【答案】A

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　22.【題干】下列有關(guān)在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選擇基準(zhǔn)的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選取適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

　　B.對(duì)于以盈利為目的的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選取稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)

　　C.基準(zhǔn)一經(jīng)選定，需在各年度中保持一致

　　D.基準(zhǔn)可以是本期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算和預(yù)測(cè)結(jié)果

　　【答案】A

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　23.【題干】下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表

　　B.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)

　　C.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，因此，審計(jì)可以減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

　　D.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說(shuō)服性的

　　【答案】B

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　24.【題干】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)

　　B.審計(jì)證據(jù)的充分性影響審計(jì)證據(jù)的可靠性

　　C.內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)是不可靠的

　　D.從福利的外部來(lái)源獲得的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的

　　【答案】C

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　25.【題干】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施特定的審計(jì)程序，以識(shí)別和應(yīng)對(duì)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用書(shū)面形式與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)過(guò)程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)

　　D.如果被審計(jì)單位存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的違反法律法規(guī)行為，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到充分反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見(jiàn)

　　【答案】C

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】
多選

　　1.【題干】下列各項(xiàng)中，屬于適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)具備的特征有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.中立性

　　B.一致性

　　C.準(zhǔn)確性

　　D.完整性

　　【答案】AD

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　2.【題干】下列各項(xiàng)中，屬于具體審計(jì)計(jì)劃活動(dòng)的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.確定重要性

　　B.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　D.確定是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　【答案】BC

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　3.【題干】下列有關(guān)詢(xún)證函回函可靠性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.被詢(xún)證者對(duì)于函證信息的口頭回復(fù)是可靠的審計(jì)證據(jù)

　　B.由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交注冊(cè)會(huì)計(jì)師的回函不是可靠的審計(jì)證據(jù)

　　C.以電子形式收到的回函不是可靠的審計(jì)證據(jù)

　　D.詢(xún)證函回函中的免責(zé)條款削弱了回函的可靠性

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　4.【題干】下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.有助于審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

　　B.便于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱

　　C.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

　　D.保留對(duì)未來(lái)審計(jì)工作連續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　5.【題干】下列有關(guān)利用以前年度審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.如果擬信賴(lài)以前年度審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)詢(xún)問(wèn)程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)

　　B.如果擬信賴(lài)的控制在本期末發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用職業(yè)判斷決定不在本期測(cè)試其運(yùn)行的有效性

　　C.如果擬信賴(lài)的控制在本期末發(fā)生變化，內(nèi)部控制應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，本次控制測(cè)試與上次控制測(cè)試的時(shí)間間隔越短

　　D.如果擬信賴(lài)的控制在本期末發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前年度審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　6.【題干】下列各項(xiàng)程序中，通常用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.檢查

　　B.重新執(zhí)行

　　C.觀(guān)察

　　D.分析程序

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　7.【題干】下列有關(guān)控制測(cè)試的樣本規(guī)模的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.對(duì)相關(guān)控制的依賴(lài)程度增加，所需的樣本規(guī)模增大

　　B.擬測(cè)試的總體預(yù)期偏差率增加，所需的樣本規(guī)模增大

　　C.可容忍偏差率增加，所需的樣本規(guī)模增大

　　D.大規(guī)模總體中抽樣單元的數(shù)量增加，所需的樣本規(guī)模增大

　　【答案】BCD

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　8.【題干】下列因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，需要考慮的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.被審計(jì)單位的性質(zhì)

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表的目的

　　C.法律法規(guī)是否規(guī)定不適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　9.【題干】下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序的可接受差異額時(shí)需要考慮的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.重要性

　　B.計(jì)劃的保證水平

　　C.一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)誤的可能性

　　D.預(yù)期值的準(zhǔn)確程度

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　10.【題干】下列情形中，可能影響詢(xún)證函回函可靠性的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.回函為傳真件

　　B.回函中包括限制性條款

　　C.回函信封上寄出方郵戳顯示發(fā)出城市與被詢(xún)證者地址不一致

　　D.以電子形式發(fā)出并收到回函

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】
　三、案例分析題

　　(一)

　　ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與負(fù)債審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)甲公司各部門(mén)使用的請(qǐng)購(gòu)單未連續(xù)編號(hào)，請(qǐng)購(gòu)單由部門(mén)經(jīng)理批準(zhǔn)，超過(guò)一定金額還需總經(jīng)理批準(zhǔn)，A注冊(cè)師認(rèn)為該項(xiàng)目按制設(shè)計(jì)有效，實(shí)施了控制測(cè)試，結(jié)構(gòu)滿(mǎn)意。

　　(2)為查找未付賬的應(yīng)付賬款，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了資產(chǎn)負(fù)債日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方相關(guān)憑證，并結(jié)合，檢查了甲公司資產(chǎn)日前后的存貨入庫(kù)資料，結(jié)構(gòu)滿(mǎn)意。

　　(3)由于2015年人員工資和維修材料價(jià)格連續(xù)上漲，甲公司實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證支出與以前年度的預(yù)計(jì)數(shù)相差較大，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要管理層就該差異進(jìn)行追溯調(diào)整。

　　(4)甲公司有一筆賬齡三年以上，的其他應(yīng)付款，因2015年度未發(fā)生變動(dòng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未實(shí)施進(jìn)一步設(shè)計(jì)程序。

　　(5)甲公司年末與固定資產(chǎn)棄置義務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為200萬(wàn)元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出了300萬(wàn)元到360萬(wàn)元之間的區(qū)間估計(jì)，與管理層溝通后同意其按100萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)整。

　　【題干】針對(duì)上述(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　【答案】

　　(1)不恰當(dāng)。請(qǐng)購(gòu)單應(yīng)該連續(xù)編號(hào)，如果未連續(xù)編號(hào)，就屬于內(nèi)控缺陷;審批權(quán)限也有問(wèn)題，如果超過(guò)最高限額的，應(yīng)該由集體決策審批。

　　(2)恰當(dāng)(參加教材P236)

　　(3)不恰當(dāng)。該差異采用未來(lái)適用法，不用追溯調(diào)整。本題調(diào)高預(yù)計(jì)值即可。

　　(4)不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，驗(yàn)證該筆款項(xiàng)是否可以盡快支付，債權(quán)方是否還存在。如果債權(quán)方不存在了，就應(yīng)該轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”。

　　【考點(diǎn)】

　　(二)

　　ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告，與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

　　(1)乙公司為不重要的組成部分，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力存在重大疑慮，因此，對(duì)其審計(jì)工作底稿實(shí)施了詳細(xì)復(fù)核，不再實(shí)施其他審計(jì)程序。

　　(2)丙公司為甲集團(tuán)公司2015年新收購(gòu)的子公司，存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用組成部分重要性對(duì)丙公司財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱。

　　(3)丁公司為海外子公司，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求擔(dān)任丁公司組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所確認(rèn)其是否了解并遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)道德守則的規(guī)定。

　　(4)聯(lián)營(yíng)公司戊公司為重要組成部分，因無(wú)法接觸戊公司的管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了戊公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告，甲集團(tuán)公司管理層擁有的戊公司財(cái)務(wù)信息及作出的與戊公司財(cái)務(wù)信息有關(guān)的書(shū)面聲明，認(rèn)為這些信息已構(gòu)成與戊公司相關(guān)的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　(5)2016年2月15日，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已公司2015年度財(cái)務(wù)信息出具了審計(jì)報(bào)告，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)己公司2016年2月15日至集團(tuán)審計(jì)報(bào)告日期間實(shí)施了期后事項(xiàng)審計(jì)程序，未發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整或披露的事項(xiàng)。

　　要求：

　　【題干】針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　【答案】(1)不恰當(dāng)。

　　(2)不恰當(dāng)。

　　(3)恰當(dāng)。

　　(4)不恰當(dāng)。

　　(5)不恰當(dāng)。

　　(三)

　　甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬(wàn)元，審計(jì)工作底稿中與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)摘錄如下：

　　(1)因甲公司2015年度經(jīng)營(yíng)情況較上年度沒(méi)有發(fā)生重大變化，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施分析程度對(duì)上年會(huì)計(jì)估計(jì)在本年的結(jié)果進(jìn)行了復(fù)核，以評(píng)估與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，

　　(2)甲公司管理層實(shí)施固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)采用的重大假設(shè)具有高度估計(jì)不確定性，導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)了管理層采用的計(jì)量方法，測(cè)試了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并將重大假設(shè)與相關(guān)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行了比較，并未發(fā)現(xiàn)重大差異，據(jù)此認(rèn)為管理層的減值測(cè)試結(jié)果合理。

　　(3)2015年甲公司聘請(qǐng)XYZ咨詢(xún)公司提供精算服務(wù)，并根據(jù)精算結(jié)果進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)了XYZ咨詢(xún)公司的勝任能力和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，了解和評(píng)價(jià)了其工作，認(rèn)為可以將其工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)。

　　(4)2014年12月，甲公司廠(chǎng)房發(fā)生重大火災(zāi)，管理層根據(jù)保險(xiǎn)合同和損失情況估計(jì)和確認(rèn)了應(yīng)收理賠款1 000萬(wàn)元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了保險(xiǎn)合同和甲公司管理層編制的損失情況說(shuō)明，據(jù)此認(rèn)為管理層的會(huì)計(jì)估計(jì)合理。

　　(5)因2014年年末少計(jì)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見(jiàn)，甲公司于2015年處置了相關(guān)無(wú)形資產(chǎn)并在2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)了處置損益，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)的事項(xiàng)已經(jīng)解決，不影響2015年度審計(jì)報(bào)告。

　　要求：

　　【題干】針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　【答案】(1)恰當(dāng)。

　　(2)不恰當(dāng)。

　　(3)不恰當(dāng)。

　　(4)不恰當(dāng)。

　　(5)不恰當(dāng)。

　　(四)

　　ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司等多家被審計(jì)單位2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與存貨審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)如下：

　　(1)在對(duì)甲公司存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，A組成會(huì)計(jì)師在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)了管理層用以記錄和控制存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的程序，認(rèn)為其設(shè)計(jì)有效，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查存貨并執(zhí)行抽盤(pán)后結(jié)束了現(xiàn)場(chǎng)工作。

　　(2)因乙公司存貨品種和數(shù)量均較少，A組成會(huì)計(jì)師僅將監(jiān)盤(pán)程序用作實(shí)質(zhì)性程序。

　　(3)丙公司2015年末已入庫(kù)未收到發(fā)票而暫估的存貨金額占存貨總額的30%，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨實(shí)施了監(jiān)盤(pán)，測(cè)試了采購(gòu)和銷(xiāo)售交易的截止，均未發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，據(jù)此認(rèn)為暫估的存貨記錄準(zhǔn)確。

　　(4)丁公司管理層未將以前年度已全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨納入本年末盤(pán)點(diǎn)范圍，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了以前年度審計(jì)工作底稿，認(rèn)可了管理層的做法。

　　(5)己公司管理層規(guī)定，由生產(chǎn)部門(mén)人員對(duì)全部存貨進(jìn)行判斷，再由財(cái)務(wù)部門(mén)人員抽取50%進(jìn)行復(fù)盤(pán)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)復(fù)盤(pán)項(xiàng)目執(zhí)行抽盤(pán)，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認(rèn)可了管理層的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果。

　　要求：

　　【題干】針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　【答案】(1)不恰當(dāng)。

　　(2)恰當(dāng)。

　　(3)不恰當(dāng)。

　　(4)不恰當(dāng)。

　　(5)不恰當(dāng)。
(五)

　　ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

　　(1)甲公司與2014年8月首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2010年度起擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

　　(2)2015年10月，審計(jì)項(xiàng)目組就某重大會(huì)計(jì)問(wèn)題咨詢(xún)了事務(wù)所技術(shù)部的B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子與2015年6月購(gòu)買(mǎi)了甲公司的股票，于2015年12月賣(mài)出。

　　(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員C曾任甲公司重要子公司的出納，2014年10月加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，2015年9月加入甲公司審計(jì)項(xiàng)目組參與審計(jì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目。

　　(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受邀參加了甲公司年度股東大會(huì)，全體參與人員均獲得甲公司生產(chǎn)的移動(dòng)硬盤(pán)作為禮品。

　　(5)甲公司聘請(qǐng)XYZ公司擔(dān)任某合同糾紛的訴訟代理人，訴訟結(jié)果將對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

　　(6)甲公司購(gòu)買(mǎi)的成本核算軟件由XYZ公司和一家軟件公司共同開(kāi)發(fā)和推廣，該軟件公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶(hù)或其關(guān)聯(lián)實(shí)體。

　　要求：

　　【題干】針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中考注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。

　　事項(xiàng)序號(hào)是否違反(違反/不違反)理由

　　(1)

　　(2)

　　(3)

　　(4)

　　(5)

　　(6)

　　【答案】

　　事項(xiàng)序號(hào)是否違反(違反/不違反)理由

　　(1)不違反

　　(2)違反

　　(3)不違反

　　(4)違反

　　(5)違反

　　(6)違反

　　(六)

　　ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下

　　(1)合伙人考核的主要指標(biāo)依次為業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的完成情況，參與事務(wù)所管理的程度，職業(yè)道德遵守情況及業(yè)務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果。

　　(2)事務(wù)所所有員工必須每年簽署其遵守相關(guān)職業(yè)道德要求書(shū)面確認(rèn)函、對(duì)參與業(yè)務(wù)的事務(wù)所外部專(zhuān)家或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由項(xiàng)目組自行決定是否向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書(shū)面確認(rèn)函。

　　(3)在執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)過(guò)程中遇到難以解決的重大問(wèn)題時(shí)，由項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人共同決定是否需要調(diào)整工作程序以及如何調(diào)整，由項(xiàng)目合伙人執(zhí)行后的業(yè)務(wù)計(jì)劃。

　　(4)事務(wù)所質(zhì)量控制部門(mén)每三年進(jìn)行一次業(yè)務(wù)檢查，每次檢查選取每位合伙人已完成的一個(gè)項(xiàng)目。

　　(5)所有項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在每年4月30日之前將上一年度的業(yè)務(wù)約定書(shū)交給事務(wù)所行政管理部門(mén)集中保存。

　　(6)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對(duì)鑒證業(yè)務(wù)工作底稿至少保存12年。

　　要求：

　　【題干】針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制定的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　【答案】(1)不恰當(dāng)。

　　(2)不恰當(dāng)。

　　(3)不恰當(dāng)。

　　(4)恰當(dāng)。

　　(5)不恰當(dāng)。

　　(6)恰當(dāng)。

　　四、綜合題

　　甲公司是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，主要從事肉制品的加工和銷(xiāo)售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)債審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為100萬(wàn)元。審計(jì)報(bào)告日為2016年4月30日。

　　資料一：

　　2015年3月15日，媒體曝光甲公司的某批次產(chǎn)品存在嚴(yán)重的視頻安全問(wèn)題。在嘉華審計(jì)階段，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此事項(xiàng)及相關(guān)影響與管理層進(jìn)行了溝通，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)受食品安全事件影響，甲公司產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷(xiāo)。為恢復(fù)市場(chǎng)占有率，甲公司未因本年度成本大幅上漲而提高售價(jià)，銷(xiāo)量逐步回升。

　　(2)甲公司每年向母公司支付商標(biāo)使用費(fèi)300萬(wàn)元，2015年母公司或面臨該項(xiàng)費(fèi)用。

　　(3)2015年，甲公司多名關(guān)鍵員工離職。管理層正在考慮一項(xiàng)員工激勵(lì)計(jì)劃，向服務(wù)至2018年末的員工發(fā)放特別獎(jiǎng)金。因計(jì)劃未確定，管理層未在2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)。

　　(4)為對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行升級(jí)，2015年末，甲公司以其持有的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資從非關(guān)聯(lián)方換入賬面價(jià)值為400萬(wàn)元的專(zhuān)利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元，換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量。

　　(5)為增收節(jié)支，甲公司董事會(huì)決定將管理人員遷至廠(chǎng)區(qū)辦公，并自2015年12月1日起將二號(hào)辦公樓出租給乙公司，租期10年。管理層在起租日將該辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量。

　　資料二：

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　

 

　　資料三：

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是：金額高于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目;金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性但存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。

　　(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬復(fù)核和評(píng)價(jià)甲公司內(nèi)部審計(jì)人員編制的內(nèi)部控制說(shuō)明和流程圖，以了解內(nèi)部控制是否發(fā)生變化，并對(duì)擬信賴(lài)的控制實(shí)施測(cè)試。

　　(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師和項(xiàng)目組成員就甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性等事項(xiàng)進(jìn)行了討論。因項(xiàng)目組某關(guān)鍵成員無(wú)法參加會(huì)議，擬由項(xiàng)目組其他成員選取相關(guān)事項(xiàng)向其通報(bào)。

　　(4)2015年有多名消費(fèi)者起訴甲公司，管理層聘請(qǐng)外部律師擔(dān)任訴訟代理人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬親自向律師寄發(fā)由管理層編制的詢(xún)證函，并要求與律師進(jìn)行直接溝通。

　　資料四：

　　甲公司部分原材料系向農(nóng)戶(hù)采購(gòu)。財(cái)務(wù)人員辦理結(jié)算時(shí)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)農(nóng)戶(hù)身份證，并將身份證復(fù)印件及農(nóng)戶(hù)簽字的收據(jù)作為付款憑證附件。2 000元以上的付款應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了與采購(gòu)與付款交易相關(guān)的審計(jì)工作，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)2015年10月，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在觀(guān)察原材料驗(yàn)收流程時(shí)發(fā)現(xiàn)某農(nóng)戶(hù)向驗(yàn)收員支付回扣，以提高核定的品質(zhì)等級(jí)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)不重大，在審計(jì)完成階段向管理層通報(bào)了該事項(xiàng)。

　　(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆8 000元的采購(gòu)交易被拆分成八筆，以現(xiàn)金支付。財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋該農(nóng)戶(hù)無(wú)銀行卡。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢(xún)問(wèn)了該農(nóng)戶(hù)，對(duì)控制測(cè)試結(jié)果滿(mǎn)意。

　　(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一筆付款憑證后未附農(nóng)戶(hù)身份證復(fù)印件。財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋付款時(shí)已查驗(yàn)原件，忘記索要復(fù)印件。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢(xún)問(wèn)了該農(nóng)戶(hù)，驗(yàn)證了簽字的真實(shí)性，并擴(kuò)大了樣本規(guī)模，未發(fā)現(xiàn)其他例外事項(xiàng)，結(jié)果滿(mǎn)意。

　　資料五：

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了重大事項(xiàng)的處理情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)2016年2月，甲公司因2015年的食品安全事件向主管部門(mén)繳納罰款300萬(wàn)元，管理層在2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表中將其確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了處罰文件和付款單據(jù)，認(rèn)可了管理層的處理。

　　(2)審計(jì)過(guò)程中累計(jì)的錯(cuò)報(bào)合計(jì)數(shù)為200萬(wàn)元。因管理層一全部更正，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)報(bào)告均無(wú)影響。

　　(3)甲公司2015年末營(yíng)運(yùn)資金為負(fù)數(shù)，大額銀行借款將于2016年到期，存在導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估后認(rèn)為管理層的應(yīng)對(duì)計(jì)劃可行，甲公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力不存在重大不確定性，無(wú)需與管理層溝通。

　　(4)因甲公司2015年末多項(xiàng)訴訟的未來(lái)結(jié)果具有重大不確定性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，與治理層就該事項(xiàng)和擬使用的報(bào)告措辭進(jìn)行了溝通。

　　要求：

　　(1)【題干】針對(duì)資料第(1)至(5)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)等閑，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于應(yīng)收賬款、存貨、投資性房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬、資本公積、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入)的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。

　　將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。

　　事項(xiàng)序號(hào)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(是/否)理由財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱(chēng)及認(rèn)定

　　(1)

　　(2)

　　(3)

　　(4)

　　(5)

　　【答案】

　　事項(xiàng)序號(hào)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(是/否)理由財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱(chēng)及認(rèn)定

　　(1)是

　　(2)是

　　(3)否

　　(4)是

　　(5)是

　　(2)【題干】針對(duì)資料三第(1)至(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。

　　事項(xiàng)序號(hào)是否恰當(dāng)(是/否)理由

　　(1)

　　(2)

　　(3)

　　(4)

　　【答案】

　　事項(xiàng)序號(hào)是否恰當(dāng)(是/否)理由

　　(1)否

　　(2)否

　　(3)否

　　(4)否

　　(3)【題干】針對(duì)資料四第(1)至(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。

　　事項(xiàng)序號(hào)是否恰當(dāng)(是/否)理由

　　(1)否

　　(2)否

　　(3)是

　　【答案】

　　事項(xiàng)序號(hào)是否恰當(dāng)(是/否)理由

　　(1)

　　(2)

　　(3)

　　(4)針對(duì)資料五第(1)至(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。

　　事項(xiàng)序號(hào)是否恰當(dāng)(是/否)理由

　　(1)

　　(2)

　　(3)

　　(4)

　　【答案】

　　事項(xiàng)序號(hào)是否恰當(dāng)(是/否)理由

　　(1)否

　　(2)是

　　(3)否

　　(4)否