2015年注冊會計師考試《稅法》真題及答案(完整版)
發布時間：2016-09-14 共1頁
單項選擇題
本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個。
1
(單項選擇題)
下列稅種中屬于中央政府與地方政府共享收入的是( )。
A.耕地占用稅
B.個人所得稅
C.車輛購置稅
D.土地增值稅
【答案】B
【解析】中央政府固定收入包括消費稅、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環節增值稅等。地方政府固定收入包括城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、契稅。共享收入包括增值稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅和印花稅。
【考點】稅收執法
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2
(單項選擇題)
以下屬于中央和地方共享收入的是( )。
A.消費稅
B.個人所得稅
C.關稅
D.土地增值稅
【答案】B
【解析】中央政府固定收入包括消費稅、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環節增值稅等。地方政府固定收入包括城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、契稅。共享收入包括增值稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅和印花稅。
【考點】稅收執法
3
(單項選擇題)
下列收入中，應當征收增值稅的是( )。
A.電力公司向發電企業收取的過網費收入
B.增值稅納稅人收取的會員費收入
C.燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼收入
D.融資性售后回租業務中承租方出售資產取得的收入
【答案】A
【解析】第(4)點，電力公司向發電企業收取的過網費，應當征收增值稅;
第(7)點，增值稅納稅人收取的會員費收入，不征收增值稅;
第(8)點，燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼不屬于增值稅規定的價外費用，不計入應稅銷售額，不征收增值稅;
第(22)點，融資性售后回租業務中，承租方出售資產的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅
【考點】征稅范圍與納稅義務人
4
(單項選擇題)
下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是( )。
A.將購進的貨物用于集體福利
B.將購入的貨物用于個人消費
C.將購進的貨物用于非增值稅應稅項目
D.將購進的貨物用于對外投資
【答案】D
【解析】將自產或委托加工的貨物用于集體福利、個人消費或非增值稅應稅項目視同銷售，將購進的貨物用于對外投資、分配股東或無償贈送視同銷售貨物。
【考點】征稅范圍與納稅義務人
5
(單項選擇題)
下列產品中，屬于消費稅征稅范圍的是( )。
A.輪胎
B.電池
C.卡丁車
D.酒精
【答案】B
【解析】自2015年2月1日起對電池(鉛蓄電池除外)征收消費稅，自2016年1月1日起對鉛蓄電池按4%稅率征收消費稅。2015年起，將“酒及酒精”修改為“酒”;電動車、沙灘車、卡丁車、雪地車不屬于消費稅征收范圍。
【考點】稅目與稅率
6
(單項選擇題)
下列稅種中與“市肆門攤稅”性質最接近的是( )。
A.消費稅
B.關稅
C.增值稅
D.營業稅
【答案】D
【解析】營業稅在我國具有十分悠久的歷史，周代對“商賈虞衡”的課稅，漢代征收“算緡錢”，明代開征的“市肆門攤稅”都具有營業稅的性質。
【考點】營業稅法
7
(單項選擇題)
我國漢代征收“算緡錢”，具體征收方法為：對商人和高利貸者，按照交易額或者貸款額征收，每一緡征一算，稅率6%;對手工業者，按出售產品的價值征稅，每四緡征一算，稅率3%……。下列稅種中，與“算緡錢”性質最接近的是( )。
A.關稅
B.營業稅
C.增值稅
D.消費稅
【答案】B
【解析】營業稅在我國具有十分悠久的歷史，周代對“商賈虞衡”的課稅，漢代征收“算緡錢”，明代開征的“市肆門攤稅”都具有營業稅的性質。
【考點】營業稅法
8
(單項選擇題)
某公司8月將自有辦公用房出租，并一次性收取租金48萬元，該辦公用房9月交付承租人使用，該公司9月應繳營業稅( )。
A.0.8萬元
B.0.48萬元
C.1.44萬元
D.2.4萬元
【答案】D
【解析】納稅人提供建筑業或者租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。48×5%=2.4(萬元)。
【考點】征收管理
9
(單項選擇題)
下列稅費中，應計入進口貨物關稅完稅價格的是( )。
A.單獨核算的境外技術培訓費用
B.報關時海關代征的增值稅和消費稅
C.進口貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的保險費
D.由買方單獨支付的入關后的運輸費用
【答案】C
【解析】進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。
【考點】完稅價格與應納稅額的計算
10
(單項選擇題)
下列情形中，納稅人應進行土地增值稅清算的是( )。
A.直接轉讓土地使用權
B.轉讓未竣工結算房地產開發項目50%股權的
C.取得銷售(預售)許可證滿1年仍未銷售完畢的
D.房地產開發項目尚未竣工但已銷售面積為50%的
【答案】A
【解析】符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：
(1)房地產開發項目全部竣工、完成銷售的;
(2)整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的;
(3)直接轉讓土地使用權的。
另外，可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形有4種。
【考點】土地增值稅應納稅額的計算
11
(單項選擇題)
某企業在市區擁有一塊地，尚未由有關部門組織測量面積，但持有政府部門核發的土地使用證書。下列關于該企業履行城鎮土地使用稅納稅義務的表述中，正確的是( )。
A.暫緩履行納稅義務
B.自行測量土地面積并履行納稅義務
C.以證書確認的土地面積作為計稅依據履行納稅義務
D.待將來有關部門測定完土地面積后再履行納稅義務
【答案】C
【解析】城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據。實際占用的土地面積尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準。
【考點】城鎮土地使用稅法
12
(單項選擇題)
下列車船中，應繳納車船稅的是( )。
A.警用車輛
B.養殖漁船
C.公司擁有的摩托車
D.純電動汽車
【答案】C
【解析】警用車輛、養殖漁船、純電動汽車法定減免。
【考點】車船稅法
13
(單項選擇題)
某企業2015年1月繳納了5輛客車車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續;11月由公安機關找回并出具證明，企業補繳車船稅，假定該類型客車年基準稅額為480元，該企業2015年實繳的車船稅總計為( )。
A.1920元
B.2280元
C.2400元
D.2320元
【答案】D
【解析】在一個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶，滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅，又失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。480×4+(480÷12×)=2320(元)。
【考點】印花稅法
14
(單項選擇題)
企業發生的下列支出中，按企業所得稅法的規定可在稅前扣除的是( )。
A.稅收滯納金
B.非廣告性贊助支出
C.按規定繳納的財產保險費
D.企業所得稅稅費
【答案】C
【解析】稅收滯納金、非廣告性贊助支出、企業所得稅稅款屬于不得扣除的項目，一共有九項。
【考點】應納稅所得額的計算
15
(單項選擇題)
個體工商戶發生的下列支出中允許在個人所得稅稅前扣除的是( )。
A.用于家庭的支出
B.非廣告性質贊助支出
C.生產經營過程中發生的財產轉讓損失
D.已繳納的增值稅稅款
【答案】C
【解析】用于家庭的支出、非廣告性質贊助支出、已繳納的增值稅稅款屬于不得扣除的項目，共有8項。(新增考點)
【考點】應納稅額的計算
16
(單項選擇題)
個人的下列所得中，免予征收個人所得稅的是( )。
A.企業職工李某領取原提存的住房公積金
B.王某在單位任職表現突出獲得5萬元總裁特別獎金
C.退休教師張某受聘另一高校兼職教授每月取得4000元工資
D.徐某因持有某上市公司股份取得該上市公司年度分紅
【答案】A
【解析】個人所得稅的免征共有31條，其中第11條：企業或個人按照省級以上人民政府規定的比例提取并繳付的“三險一金”，不計入個人當期的工資、薪金收入，免征個人所得稅，超過規定比例繳付的部分計征個人所得稅。
【考點】稅收優惠
17
(單項選擇題)
下列稅費的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是( )。
A.關稅
B.房產稅
C.海關代征增值稅
D.教育費附加
【答案】B
【解析】《征管法》只適用于由稅務機關征收的各種稅收的征收管理。海關和財政等部門收的不適用。
【考點】稅收征收管理法概述
18
(單項選擇題)
稅務機關做出的下列行政行為，納稅人不服時可以申請行政復議也可以直接向人民法院提起行政訴訟的是( )。
A.罰款
B.加收滯納金
C.確認征收范圍
D.確認抵扣稅款
【答案】A
【解析】申請人對“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。“征稅行為”包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、抵扣稅款和加收滯納金等，但不包括罰款。
【考點】稅務行政復議
19
(單項選擇題)
下列稅費征收管理，符合《中華人民共和國稅收管理法》的是( )。
A.教育稅附加
B.關稅
C.海關代征消費
D.城市維護建設
【答案】D
【解析】教育費附加屬于費用，不適用征管法;海關征收的消費稅和關稅不適用征管法。
【考點】城市維護建設稅法
20
(單項選擇題)
下列產品中，屬于消費稅征收范圍的( )。
A.涂料
B.酒精
C.電動汽車
D.子午線輪胎
【答案】A
【解析】選項BCD不屬于消費稅的征稅范圍。
【考點】納稅義務人與征稅范圍
21
(單項選擇題)
企業發生的下列支出中，可發生當期直接在企業所得稅稅前扣除的是( )。
A.固定資產改良支出
B.租入固定資產的改建支出
C.已足額提取折舊的固定資產的改建支出
D.固定資產的日常修理支出
【答案】D
【解析】企業的固定資產改良支出，如果有關固定資產尚未提足折舊，可增加固定資產價值;如有關規定資產已提足折舊，可作為長期待攤費用，在規定的期間內平均攤銷。租入固定資產的改建支出和已足額提取折舊的固定資產的改建支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除。
【考點】納稅義務人與征稅范圍
22
(單項選擇題)
位于市區的甲企業2015年7月銷售產品繳納增值稅和消費稅共計50萬元，被稅務機關查補增值稅15萬元并處罰款5萬元。甲企業7月應繳納的城市維護建設稅為( )。
A.3.25萬元
B.3.5萬元
C.4.9萬元
D.4.55萬元
【答案】D
【解析】罰款不作為城市維護建設稅的計稅依據，應繳納的城市維護建設稅=(50+15)×7%=4.55萬元。
【考點】納稅義務人與征稅范圍
23
(單項選擇題)
下列行為中，應繳納契稅的是( )。
A.個人將自有房產無償贈與法定繼承人
B.企業以自有房產投資與另一企業并取得相應的股權
C.企業以自有房產等價交換另一企業的房產
D.個人以自有房產投入本人獨資經營的企業
【答案】B
【解析】選項ACD均不繳納契稅。
【考點】契稅法
24
(單項選擇題)
企業發生的下列支出中，可在發生當期直接在企業所得稅稅前扣除的是( )。
A.固定資產改良支出
B.已足額提取折舊的固定資產的改建支出
C.租入固定資產的改建支出
D.固定資產的日常修理支出
【答案】D
【解析】選項A：以改良支出增加固定資產的計稅基礎，在規定的期限內計提折舊扣除;選項BC：要作為長期待攤費用，在規定的期限內攤銷扣除。
【考點】應納稅所得額的計算
多項選擇題
本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中，選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項，每小題選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。
25
(多項選擇題)
以下需要自行納稅申報的有( )。
A.年股票交易轉讓所得16萬元
B.從境外取得收入
C.從境內兩處以上取得收入
D.個體經營者年經營所得12萬元
【答案】ABD
【解析】五種情形需要自行申報納稅，其中第2種是指從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的。不是指取得收入。
【考點】征收管理
26
(多項選擇題)
甲是國內運輸企業，乙是國外運輸企業，丙委托甲和乙運輸，甲是起運方，乙負責國外運輸，甲乙丙都簽了全程運輸單，以下說法正確的有( )。
A.甲按本程運費貼花
B.乙按本程運費貼花
C.乙按全程運費貼花
D.丙按全程運費貼花
【答案】AD
【解析】對國際貨運，凡由我國運輸企業運輸的，不論在我國境內、境外起運或中轉分程運輸，我國運輸企業所持的一份運費結算憑證，均按本程運費計算應納稅款;托運方所持的一份運費結算憑證，按全程運費計算應納稅額。
【考點】印花稅法
27
(多項選擇題)
以倒扣價法估定關稅完稅價格時，下列應當扣除的項目有( )。
A.進口關稅
B.境內同類或相似貨物的利潤和一般費用
C.貨物運抵輸入地之后的境內運費
D.在境外生產時的原材料成本
【答案】ABC
【解析】以倒扣價格法估定關稅完稅價格時，下列各項應當扣除：
(1)該貨物的同等級或同種類貨物，在境內銷售時的利潤和一般費用及通常支付的傭金;
(2)貨物運抵境內輸入地點之后的運費、保險費、裝卸費及其相關費用;
(3)進口關稅、進口環節稅和其他與進口或銷售上述貨物有關的國內稅。
【考點】應納稅額的計算
28
(多項選擇題)
稅務行政訴訟的原則有( )。
A.合法性審查原則
B.不適用調解原則
C.由稅務機關負責賠償原則
D.由納稅人舉證原則
【答案】ABC
【解析】稅務行政訴訟的原則包括：(1)人民法院特定主管原則;(2)合法性審查原則;(3)不適用調節原則;(4)起訴不停止執行原則;(5)稅務機關負舉證責任原則;(6)由稅務機關負責賠償原則。
【考點】應納稅額的計算
29
(多項選擇題)
以下屬于納稅****利的是( )。
A.要求稅務機關保護商業秘密
B.對稅務機關作出的決定。享有陳述權、申辯權
C.有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員違法違紀行為
D.依法申請減免稅權
【答案】ABCD
【解析】選項ABCD均屬于納稅****利。
【考點】應納稅額的計算
30
(多項選擇題)
居民企業發生的下列支出中，可在企業所得稅稅前扣除的有( )。
A.預期歸還銀行貸款的罰息
B.以經營租賃方式租入
C.企業內經營機構之間支付的租金
D.未能形成無形資產的研究開發費用
【答案】ABC
【解析】選項C不得在計算企業所得稅時扣除。
【考點】應納稅所得額的計算
31
(多項選擇題)
下列項目中，應以房產租金作為依據征收房產稅的有( )。
A.以融資租賃方式租入的房屋
B.已收取固定收入、不承擔聯營風險方式投資的房屋
C.以經營租賃方式租出的房屋
D.居民住宅區內業主自營的共有經營性房屋
【答案】BC
【解析】選項AD應以房產余值計征房產稅。
【考點】房產稅法
32
(多項選擇題)
具有特殊情形的企業不得作為納稅保證人，下列各項屬于該特殊情形的有( )。
A.有欠稅行為的
B.因有稅收違法行為正在被稅務機關立案處理的
C.與納稅人存在擔保關聯關系的
D.納稅信用等級被評為C級以下的
【答案】ABCD
【解析】有下列情形之一的，不得作為納稅人：
①有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務機關、司法機關追究過法律責任未滿2年的;
②因有稅收違法行為正在被稅務機關立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關立案偵查的;
③納稅信譽等級被評為C級以下的;
④在主管稅務機關所在地的市(地、州)沒有住所的自然人或稅務登記不在本市(地、州)的企業;
⑤無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人;
⑥與納稅人存在擔保關聯關系的;
⑦又欠稅行為的。
【考點】依法納稅與稅法遵從
33
(多項選擇題)
下列證照中。應按“權利、許可證照”稅目征收印花稅的有( )。
A.專利證書
B.工商營業執照
C.衛生許可證
D.土地使用證
【答案】ABD
【解析】權利、許可證照包括：房地產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證。
【考點】印花稅法
34
(多項選擇題)
下列行為免征增值稅的有( )。
A.個人轉讓著作權
B.會計師事務所提供管理咨詢服務
C.殘疾人個人提供應稅服務
D.航空公司提供飛機播灑農藥服務
【答案】ACD
【解析】選項B應按照“鑒證咨詢服務”繳納增值稅。
【考點】稅收優惠
35
(多項選擇題)
我國運輸企業甲與國外運輸企業乙根據我國境內托運方企業丙的要求簽訂了1份國際貨運合同，合同規定由甲負責起運，乙負責境外運輸，甲乙分別持有全程運費結算憑證，下列關于計算繳納印花稅的表述中正確的是( )。
A.甲按本程運費計算繳納印花稅
B.丙按全程運費計算繳納印花稅
C.乙按本程運費計算繳納印花稅
D.乙按全程運費計算繳納印花稅
【答案】AB
【解析】對國際貨運，凡由我國運輸企業運輸的，不論在我國境內、境外起運或中轉分程運輸，我國運輸企業所持的一份運輸結算憑證，均按本程運費計算應納稅額(選項A);托運方所持的一份運費結算憑證，按全程運費計算應納稅額(選項B);由國外運輸企業運輸進出口貨物的，外國運輸企業所持的一份運輸結算憑證免納印花稅，所以乙是免稅的(選項CD錯)。故正確答案為AB。
【考點】國際稅收征管協作
37
(多項選擇題)
我國納稅人依法享有納稅人的權利，下列屬于納稅****利的有( )。
A.依法申請減稅
B.要求稅務機關為納稅人的商業秘密保密
C.控告稅務人員的違法違紀行為
D.對稅務機關作出的決定享有申辯權
【答案】ABCD
【解析】納稅人的權利包括知悉權、要求保密權、申請減稅權、申請退稅權、陳述、申辯權、復議和訴訟權、請求國家賠償權、控告、檢舉權、請求回避權、舉報權、申請延期申報權、絕檢查權、委托稅務代理權。
【考點】依法納稅與稅法遵從
38
(多項選擇題)
下列中國公民應進行個人所得稅自行申報的有( )。
A.從我國境外取得專利權轉讓所得的李某
B.每月從我國境內兩家企業分別取得工資所得的張某
C.2014年取得股票轉讓所得的16萬元的王某
D.取得年經營所得12萬元的個體公商戶趙某
【答案】ABCD
【解析】有下列情形之一的，納稅人應當按照規定自行辦理納稅申報：
(1)自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的;
(2)從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
(3)從中國境外取得所得的;
(4)取得應稅所得，沒有扣繳義務人的;
(5)國務院規定的其他情形。
【考點】納稅義務人與征稅范圍
計算分析題
本題型共4小題，每小題6分，共24分，其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。凡是涉及計算的，要求列出計算步驟。
材料題
一
某工業企業2015年3月1日轉讓位于縣城的一處辦公樓，取得銷售收入12000萬元，2008年建造該辦公樓時為取得土地使用權支付金額3000萬元，辦公樓建造成本4000萬元，轉讓時經政府批準的房地產評估機構評估，確認該辦公樓重置成本價為8000萬元。(其他相關資料：產權轉移書據印花稅稅率0.5‰，成新度折扣率60%)
要求：根據上述資料，按順序回答下列問題，如有計算，需計算出合計數。
39
(主觀題)
解釋重置成本價的含義。
【答案】
重置成本價的含義是：對舊房及建筑物，按轉讓時的建材價格及人工費用計算，建造同樣面積、同樣層次、同樣結構、同樣建設標準的新房及建筑物所需花費的成本費用。
【解析】考查舊房及建筑物的評估價格。
【考點】土地增值稅稅率、應稅收入與扣除項目
40
(主觀題)
計算土地增值稅時該辦公樓的評估價格。
【答案】
該辦公樓的評估價格=8000×60%=4800(萬元)。
【解析】考查舊房及建筑物評估價格的計算。
【考點】土地增值稅稅率、應稅收入與扣除項目
41
(主觀題)
計算土地增值稅時可以扣除的營業稅金及附加。
【答案】
可以扣除的營業稅金及附加=12000×5%×(1+5%+3%+2%)=660(萬元)。
【解析】與轉讓房地產有關的稅金是指轉讓房地產時繳納的營業稅、城市維護建設稅、印花稅。因轉讓房地產繳納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。
【考點】土地增值稅稅率、應稅收入與扣除項目
42
(主觀題)
計算土地增值稅時可以扣除的印花稅。
【答案】
可以扣除的印花稅=12000×0.5‰=6(萬元)。
【解析】房地產開發企業按照有關規定，其在轉讓時繳納的印花稅因列入管理費用中，故在此不允許單獨再扣除。其他納稅人繳納的印花稅(按產權轉移書據所載金額的0.5‰貼花)允許在此扣除。
【考點】土地增值稅稅率、應稅收入與扣除項目
43
(主觀題)
計算土地增值稅時可扣除項目金額的合計數。
【答案】
扣除項目金額合計數=4800+3000+660+6=8466(萬元)。
【解析】計算土地增值稅時可扣除項目包括取得土地使用權所支付的地價款、房地產開發成本、房地產開發費用、與轉讓房地產有關的稅金、其他扣除項目、舊房及建筑物的評估價格。
【考點】土地增值稅稅率、應稅收入與扣除項目
44
(主觀題)
計算轉讓時應繳納的土地增值稅。
【答案】
土地增值額=12000-8466=3534(萬元)。
增值率=3534/8466×100%=41.74%，適用稅率30%，
應納土地增值稅=3534×30%=1060.2(萬元)。
【解析】增值額未超過扣除項目金額50%時，計算公式為：土地增值稅稅額=增值額×30%。
【考點】土地增值稅稅率、應稅收入與扣除項目
材料題
二
外國甲公司2015年為中國乙公司提供產品設計服務，為開展工作在乙公司所在市區租賃一辦公場地，其服務情況如下：
(1)1月6日，甲公司與乙公司簽訂服務合同，確定產品設計服務相關內容，合同約定服務期限為7個月，服務所產生的稅費由稅法規定的納稅人繳納，合同服務費用為600萬元(不含增值稅)，此外甲公司向乙公司另行收取項目所產生的增值稅。
(2)1月13日，甲公司從國外派遣的人員到達乙公司并開展相關服務工作。
(3)8月4日，乙公司對甲公司提供的服務進行驗收，通過確認項目完工。
(4)8月6日，甲公司所派遣的員工全部離開中國。
(5)8月7日，乙公司向甲公司全額付款。
(6)項目開展期間，甲公司派遣至中國境內的人員與境外人員協調開展工作，在中國境內產生成本費用為360萬元。
(其他相關資料：稅務機關對甲公司采取按成本費用核定應納稅所得額的方法計征企業所得稅，核定甲公司利潤率15%，甲公司符合增值稅一般計稅方法，項目期間的采購甲公司均未取得增值稅專用發票。)
要求：根據上述資料，按順序回答下列問題，如有計算，需計算出合計數。
45
(主觀題)
回答甲公司應申請稅務登記的期限。
【答案】
1月6日起30日內。
【解析】非居民企業稅收管理中關于承包工程作業的提供勞務中登記備案管理規定：非居民企業在中國境內承包工程作業或提供勞務的，應當自項目合同或協議簽訂之日起30日內，向項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續。
【考點】非居民企業稅收管理
46
(主觀題)
回答甲公司應申報注銷稅務登記的期限。
【答案】
8月4日后15日內。
【解析】非居民企業稅收管理中關于承包工程作業的提供勞務中登記備案管理規定：非居民企業在中國境內承包工程作業或提供勞務的，應當在項目完工后15日內，向項目所在地主管稅務機關報送項目完工證明等相關文件復印件，并依據《稅務登記管理辦法》的有關規定申報辦理注銷稅務登記。
【考點】非居民企業稅收管理
47
(主觀題)
計算甲公司應納的企業所得稅。
【答案】
應納企業所得稅=360÷(1-15%)×15%×25%=15.88(萬元)。
【解析】按成本費用核定應納稅所得額的計算辦法。
【考點】非居民企業稅收管理
48
(主觀題)
計算甲公司應納的增值稅。
【答案】
應納增值稅=600×6%=36(萬元)。
【解析】按照現行增值稅的相關規定，境外單位在境內承包工程作業的提供勞務屬于增值稅應稅勞務或應稅服務范圍，且在境內設有經營機構的，應當規定適用一般計稅方法或者境內簡易計稅方法計算并自行申報繳納增值稅。
【考點】非居民企業稅收管理
49
(主觀題)
計算甲公司應納的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。
【答案】
應納城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加=36×(7%+3%+2%)=4.32(萬元)。
【解析】根據我國現行稅法的相關規定，城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加以實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅為計征依據，并分別與其同時繳納。
【考點】非居民企業稅收管理
材料題
三
張先生任職于國內A公司，系我國居民納稅人，2014年取得收入如下：
(1)每月工資收入6000元，按所在省人民政府規定比例提取并繳付“五險一金”960元，業余時間在B公司兼職，每月取得兼職收入3000元。
(2)12月底A公司擬為其發放年終獎，有兩個方案可供選擇，甲方案發放18500元，乙方案發放17500元。
(3)11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。
附：工資薪金所得個人所得稅稅率表(部分)
要求：根據上述資料，按順序回答下列問題，如有計算，需計算出合計數。
50
(主觀題)
計算B公司當年應代扣代繳張先生個人所得稅。
【答案】
B公司當年應代扣代繳張先生個人所得稅=(3000-800)×20%×12=5280(元)。
【解析】勞務報酬所得，指個人獨立從事各種非雇用的各種勞務所取得的所得。
屬于每次收入不足4000元的情況。
【考點】應納稅額的計算
51
(主觀題)
如果B公司未履行代扣代繳義務應承擔的法律責任。
【答案】
B公司未履行代扣代繳義務，應承擔應扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。
【解析】扣繳義務人對納稅人的應扣未扣的稅款，其應納稅款仍然由納稅人繳納，扣繳義務人應承擔應扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。
【考點】稅收優惠
52
(主觀題)
從稅務角度為張先生從甲乙方案中做出選擇并說明理由。
【答案】
應選擇乙方案。
甲方案：
18500÷12=1541.67(元)，適用的稅率為10%，速算扣除數為105元，張先生應繳納的個人所得稅=18500×10%-105=1745(元)，張先生的稅后所得=18500-1745=16755(元)。
乙方案：
17500÷12=1458.33(元)，適用的稅率為3%，張先生應繳納的個人所得稅=17500×3%=525(元)，張先生的稅后所得=17500-525=16975(元)。
綜上所述，張先生應該選擇乙方案。
【解析】先將當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。
【考點】應納稅額的計算
53
(主觀題)
張先生是否滿足“所得收入12萬元以上”，自行申報納稅的條件，說明理由。
【答案】
張先生滿足“所得收入12萬元以上”，自行申報納稅的條件。
張先生2014年的年所得=6000×12÷10000+3000×12÷10000+24000÷10000=13.2(萬元)。
【解析】自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的。
【考點】征收管理
54
(主觀題)
如需自行申報，張先生2014年申報個人所得稅的申報期。
【答案】
年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內向主管稅務機關辦理納稅申報。
【解析】自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的。
【考點】征收管理
材料題
四
房地產開發企業，取得市區一塊土地使用權，金額20 000萬元，將土地投入建造商品房，建筑公司成本3 500萬元，只支付了90%，另外10%留下作為質量保證金，建筑公司以90%開具了發票，其他成本3 000萬元，金融機構借款利息500萬元，含超限的100萬元，銷售了95%，取得收入71 250萬元，其他房地產開發費用扣除比例5%。
55
(主觀題)
計算房地產開發企業可以扣除的土地金額。
【答案】
可以扣除的土地金額=20 000×95%=19 000(萬元)
【考點】房產稅法
56
(主觀題)
計算房地產開發企業可以扣除的開發成本。
【答案】
開發成本=3 500×90%×95%+3 000×95%=5 842.5(萬元)
【考點】房產稅法
57
(主觀題)
計算房地產開發企業可以扣除的開發費用。
【答案】
開發費用=(500-100)×95%+(19 000+5 842.58)×5%=1 622.13
【考點】房產稅法
58
(主觀題)
計算房地產開發企業可以扣除的營業稅金及附加。
【答案】
營業稅金及附加=71 250×5%×(1+7%+3%+2%)=3 990(萬元)
【考點】房產稅法
59
(主觀題)
計算房地產開發企業該項目的增值額。
【答案】
增值額=71 260-19 000-5 842.5-1 622.13-3 990-(19 000+5 842.5)×20%=35 826.87(萬元)
【考點】房產稅法
60
(主觀題)
計算房地產開發企業應繳納的土地增值稅。
【答案】
增值率=35 826.87/[19 000+5 842.5+1 622.13+3 990+(19 000+5 842.5)×20%]×100%=101.14%
【考點】土地增值稅應納稅額的計算
綜合題
本題型共2個小題，第一題15分，第二題16分，共31分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。
材料題
五
某市有國際運輸資質的運輸公司，增值稅一般納稅人，2015年6月經營情況如下：
(1)從事運輸服務，開具增值稅專用發票，注明運輸費320萬元、裝卸費36萬元。
(2)從事倉儲服務，開具增值稅專用發票，注明倉儲收入110萬元，裝卸費18萬元。
(3)從事國內運輸服務，價稅合計277.5萬元;運輸至香港、澳門，價稅合計51.06萬元。
(4)出租客貨兩用車，取得含稅收入60.84萬元。
(5)銷售使用過的未抵扣過進項稅額的固定資產，普通發票3.09萬元。
(6)進口貨車，成交價160萬元，境外運費12萬元，保險費8萬元。
(7)國內購進什么車，取得增值稅專用發票，價款80萬元，增值稅13.6萬元;銷售接受運輸服務，取得增值稅專用發票，價款6萬元，增值稅0.66萬元。
(8)購買礦泉水，取得增值稅專用發票，價款8萬元，增值稅1.36萬元，其中60%贈送給客戶，40%用于職工福利。
已知：關稅稅率20%。
61
(主觀題)
計算業務(1)的銷項稅額。
【答案】
業務(1)的銷項稅額=320×11%+36×6%=37.36(萬元)。
【解析】提供交通運輸業服務，稅率為11%;提供現代服務業服務稅率為6%。
【考點】稅率與征收率
62
(主觀題)
計算業務(2)的銷項稅額。
【答案】
業務(2)的銷項稅額=110×6%+18×6%=7.68(萬元)。
【解析】提供現代服務業服務稅率為6%。
【考點】稅率與征收率
63
(主觀題)
計算業務(3)的銷項稅額。
【答案】
業務(3)的銷項稅額=277.5/1.11×11%=27.5(萬元)。
運輸至香港、澳門適用零稅率，所以銷項稅額=0。
【解析】提供交通運輸業服務，稅率為11%;含稅銷售額的換算。
【考點】稅率與征收率
64
(主觀題)
計算業務(4)的銷項稅額。
【答案】
業務(4)的銷項稅額=60.84/1.17×17%=8.84(萬元)。
【解析】有形動產租賃服務適用17%的稅率。
【考點】稅率與征收率
65
(主觀題)
計算業務(5)的增值稅稅額。
【答案】
業務(5)應繳納的增值稅=3.09/1.03×2%=0.06(萬元)。
【解析】銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)，應納稅額=銷售額×2%。
【考點】稅率與征收率
66
(主觀題)
計算進口業務應納的增值稅。
【答案】
進口環節關稅完稅價格=160+12+8=180(萬元)。
關稅=180×20%=36(萬元)。
進口環節應繳納的增值稅=(180+36)×17%=36.72(萬元)。
【解析】組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅，應納稅額=組成計稅價格×稅率。
【考點】進口貨物征稅
67
(主觀題)
計算6月的進項稅額。
【答案】
6月的進項稅額=13.6+0.66+1.36×60%+36.72=51.80(萬元)。
【解析】準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。
【考點】一般計稅方法應納稅額的計算
68
(主觀題)
計算6月的增值稅。
【答案】
6月應繳納的增值稅=37.36+7.68+27.5+8.84-51.80+0.06=29.64(萬元)。
【解析】應納稅額=銷項稅額-進項稅額
【考點】一般計稅方法應納稅額的計算
69
(主觀題)
計算6月的城建稅、教育費附加、地方教育附加。
【答案】
6月應繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加=29.64×(7%+3%+2%)=3.56(萬元)。
【解析】以繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人征收的稅。
【考點】教育費附加和地方教育附加的有關規定
70
(主觀題)
計算應納的車輛購置稅。
【答案】
應繳納的車輛購置稅=(180+36)×10%+80×10%=21.6+8=29.6(萬元)。
【解析】車輛購置稅實行統一比例稅率，稅率為10%。
【考點】車輛購置稅法
材料題
六
某市區一工業企業，占地10萬平方米，房產原值1875萬元，2014年取得主營業務收入5000萬元，其他業務收入600萬元，營業外收入48萬元，投資收益90萬元;發生主營業務成本2800萬元，其他業務成本400萬元，營業外支出180萬元;營業稅金及附加400萬元，管理費用400萬元，銷售費用1000萬元，財務費用150萬元。另外：該企業從業人數55人，資產總額2800萬元。
(1)業務招待費支出50萬元。
(2)向個人借款利息支出100萬元，利率超過同期同類銀行貸款利率1倍。
(3)廣告費支出850萬元。
(4)資產減值準備金支出100萬元，未經過核定。
(5)工資薪金總額800萬元，工會經費16萬元，職工福利費122萬元，職工教育經費25萬元。
(6)投資收益中，國債利息收入50萬元，投資于上市公司取得股息40萬元，該股票持有5個月時賣出。
(7)通過教育部門捐贈80萬元，用于小學圖書館建設;非廣告性質贊助支出20萬元。
其他資料：2010、2011、2012、2013年待彌補虧損分別是140萬元、240萬元、0萬元、100萬元。
已知：房產稅減除標準20%，城鎮土地使用稅單位稅額4元，均未計入管理費用中。
71
(主觀題)
計算業務招待費應調整的應納稅所得額。
【答案】
業務招待費稅前扣除限額①=(5000+600)×5‰=28(萬元)，扣除限額②=50×60%=30(萬元)，稅前準予扣除28萬元，實際發生業務招待費支出50萬元，所以業務招待費應調增應納稅所得額=50-28=22(萬元)。
【解析】企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。
【考點】應納稅所得額的計算
72
(主觀題)
計算借款利息應調整的應納稅所得額。
【答案】
向個人的借款利息支出，在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除。貸款利率超過同期同類銀行貸款利率1倍，所以借款利息應調增應納稅所得額=100×50%=50(萬元)。
【解析】企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。
【考點】應納稅所得額的計算
73
(主觀題)
計算廣告費支出應調整的應納稅所得額。
【答案】
廣告費支出稅前扣除限額=(5000+600)×15%=840(萬元)，實際發生廣告費支出850萬元，廣告費支出應調增應納稅所得額=850-840=10(萬元)。
【解析】企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。
【考點】應納稅所得額的計算
74
(主觀題)
計算資產減值準備金應調整的應納稅所得額并說明理由。
【答案】
資產減值準備金應調增應納稅所得額為100萬元。
理由：未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出，在計算應納稅所得額時不得在稅前扣除。
【解析】理由：未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出，在計算應納稅所得額時不得在稅前扣除。
【考點】資產的稅務處理
75
(主觀題)
計算工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額。
【答案】
工會經費稅前扣除限額=800×2%=16萬元，實際撥繳的工會經費為16萬元，可以全額在稅前扣除，不需要納稅調整;職工福利費稅前扣除限額=800×14%=112(萬元)，實際發生的職工福利費為122萬元，應調增應納稅所得額=122-112=10(萬元);
職工福利費稅前扣除限額=800×2.5%=20(萬元)，實際發生的職工福利費為25萬元，應調增應納稅所得額=25-20=5(萬元)。
工會經費、職工福利費、職工教育經費共應調增應納稅所得額=10+5=15(萬元)。
【解析】企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除;企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除;企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。
【考點】應納稅所得額的計算
76
(主觀題)
計算投資收益應調整的應納稅所得額并說明理由。
【答案】
投資收益應調減的應納稅所得額為50萬元。
理由：國債利息收入，屬于免稅收入，應調減50萬元;投資于上市公司取得的股息、紅利等投資收益，持有股票期限小于12個月的，不屬于免稅收入，不需要調整應納稅所得額。
【解析】理由：國債利息收入，屬于免稅收入，應調減50萬元;投資于上市公司取得的股息、紅利等投資收益，持有股票期限小于12個月的，不屬于免稅收入，不需要調整應納稅所得額。
【考點】應納稅所得額的計算
77
(主觀題)
計算該企業當年房產稅。
【答案】
該企業當年房產稅=1875×(1-20%)×1.2%=18(萬元)。
【解析】房產稅依照房產原值一次減除10%—30%后的余值計算繳納。各地扣除比例由當地政府確定。
【考點】房產稅法
78
(主觀題)
計算該企業當年城鎮土地使用稅。
【答案】
該企業當年城鎮土地使用稅=10×4=40(萬元)。
【解析】全年應納稅額=實際占用應稅土地面積(平方米)×適用稅額。
【考點】城鎮土地使用稅法
79
(主觀題)
計算2014年利潤總額。
【答案】
該企業2014年利潤總額=5000+600+48+90-2800-400-180-400-400-1000-150-18-40=350(萬元)。
【解析】該企業2014年利潤總額=5000+600+48+90-2800-400-180-400-400-1000-150-18-40=350(萬元)。
【考點】企業所得稅法
80
(主觀題)
計算彌補虧損后的應納稅所得額。
【答案】
捐贈限額=350×12%=42(萬元)，實際發生的捐贈支出80萬元，應調增的應納稅所得額=80-42=38(萬元)。
非廣告性質贊助支出20萬元，不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額20萬元。
彌補虧損前的應納稅所得額=350+22+50+10+100+15-50+38+20=555(萬元)。
彌補虧損后的應納稅所得額=555-140-240-100=75(萬元)。
【考點】企業所得稅法
81
(主觀題)
計算該企業2014年應納企業所得稅。
【答案】
該企業2014年應納企業所得稅=75×20%=15(萬元)。
【考點】應納稅額的計算
