2007年注冊會計師《稅法》真題
發布時間：2011-10-22 共1頁
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一、單項選擇題（本題型共20題，每題l分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。） 1.下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（ ）。 2.某卷煙廠2006年6月收購煙葉生產卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產者支付了價外補貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為（ ）。 3.某小轎車生產企業為增值稅一般納稅人，2006年12月生產并銷售小轎車300輛，每輛含稅銷售價格l7.55萬元，適用消費稅稅率9％，經審查該企業生產的小轎車已達到減征消費稅的國家標準。該企業l2月份應繳納消費稅（ ） 4.下列各項中，應征收營業稅的是（ ） 5.下列各項中，關于營業稅納稅地點表述正確的是（ ） 6.下列各項中符合關稅有關規定的是（ ）。 7.下列各項中，符合進口關稅完稅價格規定的是（ ） 8.某鎢礦企業2006年10月共開采鎢礦石原礦80000噸，直接對外銷售鎢礦石原礦40000噸，以部分鎢礦石原礦入選精礦9000噸，選礦比為40%。鎢礦石選用稅額每噸0.6元。該企業10月份應繳納資源稅（ ） 9.對房地產開發企業進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是（ ）
11.某企業2006年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成的廠房輸驗收手續，同時接管基建工上價值100萬元的材料棚，一并轉入固定資產，原值合計1100萬元。該企業所在省規定的房產余值扣除比例為30%。2006年企業該項固定資產應繳納房產稅（ ） 12.某運輸公司2006年有貨運汽車（帶掛車）10輛，每輛汽車載重20噸，掛車載重15噸；公司所在地載貨汽車年稅額50元／噸。該公司全年應繳納車船稅（ ）。 13.2006年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時，預收租金5 000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補交租金7 500元。甲公司5月份應補繳印花稅（ ）。 14.下列各項中，應征收契稅的是（ ）。 15.下列各項中，符合企業所得稅法關于股權投資稅務處理規定的是（ ）。 16.下列各項中，符合外商投資企業和外國企業所得稅法規定的生產性外商投資企業的是（ ） 17.因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個月的王某；于2006年6月辦理了內部退養手續，當月領取互資l 800元和一次性補償收入60 000元。王某6月份應繳納個人所得稅（ ）。 18.2006年8月，李某出版小說一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國家機關捐贈給受災地區。李某8月份應繳納個人所得稅（ ） 19.根據《稅收征收管理》規定，扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人一定數額的罰款。其罰款限額是（ ） 20.下列各項中，屬于稅務行政賠償規定范圍的是（ ） 二、多項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鋼筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效） 1.下列稅額，可以從銷項稅額中抵扣或應納稅客中抵免的有（ ） 2.酒類企業中的關聯企業不按照獨立企業之間的業務往來作價的,稅務機關按照規定調整其消費稅計稅收入額時,可以采用的方法有（ ）。 3.下列各項中，符合應稅消費品銷售數量規定的有（ ）。 4.下列各項中，應計入營業稅計稅依據的有（ ）。 6．下列各項中，經海關查明屬實，可酌情減免進口關稅的有（ ）。 7.下列各項中，屬于土地增值稅免稅范圍的有（ ）。 8．下列各項中，符合房產稅納稅義務發生時間規定的有（ ）。 9．下列車船稅法定免稅的有（ ）。 10．下列各項中，應按“產權轉移書據”稅目征收印花稅的有（ ）。 11．下列各項中，以企業所得稅年度納稅申報表主表第1行“銷售（營業）收入”為基數計算扣除限額的有（ ） 12．下列各項中，按企業所得稅法規定應當提取折舊的有（ ）。 13．納稅人和其他稅務當事人對侵犯其合法權益的特定稅務行政訴訟受案范圍的有（ ） 14．下列表述中，符合《稅收征收管理法》規定的有（ ）。 15．下列各項中，屬于法定稅務登記事項的有。（ ） 三、判斷題（本題型共15題，每題1分，共15分。請判斷每題的表述是否正確，你認為正確的，在答題卡相應位置上用2B鉛筆涂代碼“√”；你認為錯誤的，填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。答案寫在試題卷上無效。） 5．非金融企業以貨幣資金投資收取固定利潤的行為，應按照“金融保險業"稅目征收營業稅。（ ） 參考答案：√ 6．出口貨物的完稅價格，是由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，包括貨物運至我國境內輸出地點裝卸前的運輸費、保險費，但不包括出口關稅。 （ ） 7．納稅人在全國范圍內跨省、自治區、直轄市使用的土地，其城鎮土地使用稅的納稅地點由國家稅務總局確定。 （ ） 8．房產出租時，如果以勞務為報酬抵付房租收入的，應根據當地同類勞務的平均價格折算為房租收入，據此計征房產稅。（ ） 9．由國家財政撥付事業經費、實行差額預算管理的事業單位，如有經營收入，其記載經營業務的賬簿應按其他賬簿定額貼花。 （ ） 10．對于由委托方提供原材料的加工承攬合同，凡是合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”和“購銷合同”計稅貼花；若合同中未分別記載，則應就全部金額依照“加工承攬合同”計稅貼花。（ ） 參考答案：× 11．股份公司取得的申購新股中簽投資者的申購資金被凍結期間的存款利息，一律并入公司利潤總額征收企業所得稅。如數額較大，可在5年的期限內平均轉入利潤總額。（ ） 12．外商投資企業實際發生的壞賬損失，超過上一年計提的壞賬準備部分，可列分當期的損失；少于上一年度計提的壞賬準備部分，應沖減企業下一年度應計提的壞賬準備金。（ ） 13．張某承包經營一國有企業，每年上繳承包費用5萬元，該承包費用在計算企業所得稅時不允許稅前扣除，但在計算個人所得稅時允許扣除。（ ） 14．納稅人申請減稅應向主管稅務機關提出書面申請，并按照規定附送有關資料，由主管稅務機關層報有權審批的稅務機關審批，而不得直接向有權審批的稅務機關提出申請。（ ） 15．納稅人及其他稅務當事人對稅務機關作出的具體稅務行為不服，可以采用書面或口頭形式申請行政復議。 四、計算題（本題型共4題，每小題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。） 參考答案：（1）門票收入應繳納的營業稅＝650×3％＝19.5（萬元）（文化體育業） （2）索道客運收入應繳納的營業稅＝380×5％＝19（萬元）（服務業） （3）表演收入應繳納的營業稅＝120×3％＝3.6（萬元）（文化體育業） （4）合作經營酒店應納營業稅＝20×5％＝1（萬元）（服務業） （5）商店應納營業稅＝10×5％＝0.5（萬元） （6）商店應納增值稅＝30÷（1+4％）×4％＝1.15（萬元） （7）售價低于原值，免征增值稅。 2．某商貿企業2006年度自行核算實現利潤總額40萬元，后經聘請的會計師事務所審計，發現有關情況如下： （1）在成本費用中實際列支了工資薪金400萬元，提取并列支了相應的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費74萬元，取得《工會經費撥繳款專用收據》。 該企業實行工效掛鉤工資制度，當年經主管部門和稅務機關核準的工效掛鉤工資總額為350萬元，實際發放工資總額380萬元（其中，經批準動用以前年度工資結余30萬元，其對應的附加三項費用已在相應年度扣除）； （2）4月1日以經營租賃方式租入設備一臺，租賃期為2年，一次性支付租金40萬元，計入了當期的管理費用； （3）該企業根據需要按應收賬款期末余額的l%提取了壞賬準備金。上年末應收賬款期末余額為240萬元，本年實際發生壞賬損失8 000元，本年應收賬款期末余額為300萬元。上述業務，企業均按會計制度進行了核算處理，并補提了壞賬準備金。稅法規定的壞賬準備金提取比例為5‰； （4）從境內A子公司分回股息76萬元，A適用企業所得稅稅率24%；從境內B子公司分回股息33．5萬元，B適用企業所得稅稅率33%。分回股息尚未計入利潤總額； （5）企業2005年自行申報虧損80萬元，后經稅務機關檢查調增應納稅所得額30萬元。 要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數。 （1）計算工資和三項經費應調整的所得額； （2）計算租賃設備的租金應調整的所得額； （3）計算壞賬準備金應調整的所得額； （4）計算子公司A、B分回的投資收益應調整的所得額； （5）計算該企業的納稅調整后所得； （6）計算該企業當年應繳納的企業所得稅額。 參考答案：（1）工資扣除限額是380萬元，計入成本費用的是400萬元，所以工資以及三項經費應調增應納稅所得額＝400-380+（400-350）×（14％+2％+2.5％）＝29.25（萬元） （2）租賃設備的租金應調增應納稅所得額＝40-40/24×9＝25（萬元） （3）會計提取壞賬準備金額＝300×1％-240×1％+0.8＝1.4（萬元） 稅法應提取壞賬準備金額＝300×5‰-240×5‰+0.8＝1.1（萬元） 壞賬準備應調增應納稅所得額＝1.4-1.1＝0.3（萬元） 提示：會計上是采用備抵法計算本年增提金額的，增提的部分＝期末應收賬款余額×企業實際計提壞賬準備的比例-〔期初壞賬準備賬戶余額-本期實際發生的壞賬+本期收回已經核銷的壞賬〕 稅法上增提的部分＝期末應收賬款余額×稅法規定的壞賬準備提取比例-〔期初應收賬款余額×稅法規定的壞賬準備提取比例-本期實際發生的壞賬+本期收回已經核銷的壞賬〕 （4）子公司A、B分回的投資收益應調增應納稅所得額＝76÷（1-24%）＝100（萬元） 從境內B子公司分回股息是不用補稅的，不用計入應納稅所得額。 （5）該企業納稅調整后所得＝40+29.25+25+0.3+76+33.5＝204.05（萬元） （6）該企業當年應納稅所得額＝204.05-33.5+76÷（1-24%）×24％-（80-30）＝144.55（萬元） 該企業當年應納稅額＝144.55×33％-76÷（1-24%）×24％=23.70（萬元） 3．張某在市區內開辦了一家餐館和一個副食加工店，均為個人獨資。2007年初，自行核算餐館2006年度銷售收入為400 000元，支出合計360 000，副食加工店2006年度銷售收入為800 000元，支出合計650 000元。后經聘請的會計師事務所審計，餐館核算無誤，發現副食加工店下列各項未按稅法規定處理： （1）將加工的零售價為52 000元的副食品用于兒子婚宴；成本已列入支出總額，未確認收入； （2）6月份購置一臺稅控收款機，取得普通發票注明價款3510元。當月開始使用，但未做任何賬務處理； （3）支出總額中列支廣告費用20 000元，業務宣傳費10 000元； （4）支出總額中列支了張某的工資費用40 000元。 其他相關資料：①副食加工店為增值稅小規模納稅人；②稅控收款機經稅務機關核準的使用年限為3年，無殘值。 參考答案：（1）2006年副食加工店應補繳的增值稅＝52000÷（1+6％）×6％-3510÷（1+17％）×17％＝2433.40（元） （2）2006年副食加工店應補繳的城建稅和教育費附加＝2433.40×（7％+3%）=243.34（元） （3）2006年副食加工店應調整的收入＝52000÷（1+6％）=49056.60（元） （4）2006年副食加工店購置稅控收款機稅前準予扣除額＝3510÷（1+17％）/（3×12）×6＝500（元） （5）2006年副食加工店廣告費用和業務宣傳費用應調增應納稅所得額＝20000+10000-〔800000+52000÷（1+6％）〕×2％＝13018.87（元） （6）2006年副食加工店張某工資應調增＝40000元 （7）2006年副食加工店繳納個人所得稅的應納稅所得額＝800000-650000+49056.60-243.34-500+13018.87+40000＝251332.13（元） （8）2006年餐館和副食加工點經營所得應繳納的個人所得稅＝（251332.13+400000-360000-1600×12）×35％-6750＝88496.25（元） 4.某中外合資房地產開發公司，2006年發生以下業務： （1）1月通競拍取得市區一處土地的使用權，支付土地出讓金6 000萬元，繳納相稅費240萬元； （2）以上述土地開發建設普通標準住宅樓、會所和寫字樓各一棟，占地面積各為1/3； （3）住宅樓開發成本3 000萬元，分攤到住宅樓利息支出300萬元，包括超過貸款期限的利息40萬元； （4）寫字樓開發成本4000萬元，無法提供金融機構證明利息支出具體數額； （5）與住宅樓配套的會所開發成本480萬元，無法準確分攤利息支出，根據相關規定，會所產權屬于住宅樓全體業主所有； （6）9月份全部竣工驗收后，公司將住宅樓出售，取得收入15 000萬元；將寫字樓作價9 000萬元與他人聯營開設一商場，收取固定收入，不承擔經營風險，當年收到250萬元。 其他相關資料：該房地產公司所在省規定，按土地增值稅暫行條例規定的高限計算扣除房地產開發費用。 參考答案：（1）外商投資企業不適用房產稅，所以應繳納的房產稅＝0 （2）應繳納的營業稅＝15000×5％+250×5％＝762.5（萬元） （3）公司繳納土地增值稅時應扣除的土地使用權的金額＝（6000+240）×2/3＝6240×2/3＝4160（萬元） 5．經濟特區某生產性外商投資企業，為增值稅一般納稅人，1999年8月開業，經營期 15年。1999年～2005年企業的應納稅所得額情況如下： （單位：萬元） 年度 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 應納稅所得額 50 -320 150 400 430 520 480 2003年企業購置國產設備，取得的增值稅專用發票上注明價款60萬元，增值稅稅額10.2萬元，支付運輸費和安裝費5.8萬元。20005年初外國投資者將2004年從企業分得的稅后利潤120萬元再投資于本企業，增加注冊資本 。 2006年企業有關生產、經營資料如下： （1）取得產品銷售收入2 300萬元、股票發行溢價收入150萬元、購買國庫券利息收入50萬元、從境內投資公司分回稅后利潤180萬元（被投資方適用企業所得稅稅率15％，地方所得稅免征）、為境外客戶提供咨詢服務的咨詢費收入120萬元； （2）發生產品銷售成本1100萬元；發生銷售費用380萬元；發生產品銷售稅金及附 加50萬元； （3）發生財務費用220萬元，其中：1月1日以集資方式籌集生產性資金300萬元，期限0年，支付利息費用30萬元（同期銀行貸款年利率6％）；支付外方投入資本的境外借款利息90萬元； （4）發生管理費用260萬元，其中含交際應酬費130萬元、總機構特許權使用費50萬元、關聯企業管理費10萬元； （5）全年計入成本費用的實發工資總額300萬元、職工福利費48萬元； （6）“營業外支出”賬戶記載金額44萬元。其專：合同違約金4萬元；通過民政局對災區捐贈自產產品一批，賬面成本40萬元（當期同類貨物不含稅銷售價格為56萬元）。 其他相關資料：①經稅務機關認可企業選擇從2000年起計算減免企業所得稅的期限； ②不考慮地方所得稅；③購買的國產設備符合國家相關退免稅政策。 要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數； （1）計算1999年企業應繳納的企業所得稅； （2）計算2000年～2002年企業共計應繳納的企業所得稅； （3）計算2003年企業購買國產設備應退的增值稅； （4）計算2003年企業購買國產設備企業所得稅的抵稅限額； （5）計算2003年企業實際應繳納的企業所得稅； （6）計算2004年企業實際應繳納的企業所得稅； （7）計算2005年外方再投資應退的企業所得稅； （8）計算2006年企業應稅收入總額； （9）計算2006年企業所得稅前準予扣除的財務費用； （10）計算2006年企業所得稅前準予扣除的管理費用； （11）計算2006年企業所得稅前準予扣除的營業外支出； （12）計算2006年企業所得稅前準予扣除項目金額合計； （13）計算2006年企業應繳納的企業所得稅。 參考答案： （1）1999年企業應繳納的企業所得稅＝50×15％＝7.5（萬元） （2）2000年～2002年企業共計繳納的企業所得稅＝（150+400-320）×7.5％＝17.25（萬元） （3）2003年企業購買國產設備應退的增值稅為10.2萬元。 （4）2003年企業購買國產設備企業所得稅的抵免限額＝60×40％＝24（萬元） （5）2003年企業實際應繳納的企業所得稅： 2003年應納企業所得稅＝430×7.5％＝32.25（萬元） 2002年應納企業所得稅＝（150+400-320）×7.5％＝17.25（萬元） 2003年比2002年新增企業所得稅＝32.25-17.25＝15（萬元），國產設備投資抵免限額是24萬元，小于新增稅額，只能抵免15萬元，剩余9萬元留待以后年度抵免。 2003年企業實際應繳納的企業所得稅=32.25-15=17.25（萬元） （6）2004年企業實際應繳納的企業所得稅： 2004年應納企業所得稅＝520×7.5％＝39（萬元） 與2002年相比新增企業所得稅＝39-17.25＝21.75（萬元），能抵免剩余的9萬元。 抵免后2004年企業實際應繳納的企業所得稅＝39-9＝30（萬元） （7）2005年外方再投資應退的企業所得稅 實際適用稅率＝30÷520×100％＝5.77％ 2005年外方再投資應退的企業所得稅=120÷（1-5.77％）×5.77％×40％＝2.94（萬元） （8）2006年企業應稅收入總額＝2300+120+56＝2476（萬元） 提示：股票溢價收入不征收所得稅，國債利息收入、境內投資收益免征所得稅。 （9）2006年企業所得稅前準予扣除的財務費用＝220-30+300×6％-90＝118（萬元） （10）2006年企業所得稅前準予扣除的管理費用 交際應酬費扣除限額＝（2300+56）×3‰+3+120×10‰＝11.27（萬元） 2006年企業所得稅前準予扣除的管理費＝260-130+11.27-50-10＝81.27（萬元） （11）2006年企業所得稅前準予扣除的營業外支出＝4+40+56×17％＝53.52（萬元） （12）福利費超標＝48-300×14％＝6（萬元） 2006年企業所得稅前準予扣除項目金額合計＝1100+40+380+50+120×5％+118+81.27+53.52-6＝1822.79（萬元） （13）2006年企業應繳納的企業所得稅＝（2476-1822.79）×15％＝97.98（萬元 |
