注冊會計師考試會計科目歷年考題精選：十一 收入、費用和利潤
發布時間：2012-05-24 共1頁
十一 收入、費用和利潤
一、單項選擇題（每題1分，每題只有一個正確答案）
1．(2006年)下列有關收入確認的表述中，不符合現行會計準則規定的是( )。
A．訂制軟件收入應根據開發的完成程度確認
B．與商品銷售分開的安裝費收入應根據安裝完工程度確認
C．屬于提供后續服務的特許權費收入應在提供服務時確認
D．包括在商品售價中但可以區分的服務費收入應在商品銷售時確認
正確答案:D 解題思路：選項D應在提供服務的期間內確認為收入。
2．(2006年)根據現行會計準則的規定，下列各項中，不計入管理費用的是( )。
A．支付的勞動保險費
B．發生的業務招待費
C．違反銷售合同支付的罰款
D．支付的離退休人員參加醫療保險的醫療保險基金
正確答案:C 解題思路：選項C應計入營業外支出科目。
3．(2007年)下列各項中，不應計入管理費用的是( )。
A．發生的排污費
B．發生的礦產資源補償費
C．管理部門固定資產報廢凈損失
D．發生的業務招待費
正確答案:C 解題思路：選項C應計入營業外支出。
4．(2007年)下列各項中，應汁入營業外收入的是( )。
A．非貨幣性資產交換利得
B．處置長期股權投資產生的收益
C．出租無形資產取得的收入
D．處置投資性房地產取得的收入
正確答案:A 解題思路：選項B應計入投資收益，選項C、D均應計入其他業務收入。
5．(2006年)下列各項中，應計入營業外支出的是( )。
A．支付的廣告費
B．發生的研究與開發費用
C．自然災害造成的存貨凈損失
D．攤銷的出租無形資產賬面價值
正確答案:C 解題思路：選項A，應計入銷售費用；選項B，發生的研究與開發費用要區分，如果是研究階段的支出，則先計入"研發支出—費用化支出"科目，期末轉入管理費用；如果是開發階段的支出，則符合資本化條件的，先計入"研發支出—資本化支出"科目，完成后轉入無形資產科目，不符合資本化條件的，計入"研發支出—費用化支出"科目，期末轉入管理費用。選項D，應計入其他業務成本。
二、單項選擇題
（6-8題共用題干）
(2008年)甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品400件，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17％；乙公司應在甲公司發出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。A產品單位成本為500元。
甲公司于20×7年12月10日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為30％。至20×7年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發生退回。
按照稅法規定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發票申請單》時開具紅字增值稅專用發票，并作減少當期應納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25％，預計未來期間不會變更；甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。
甲公司于20×7年度財務報告批準對外報出前，A產品尚未發生退回；至20×8年3月3日止，20×7年出售的A產品實際退貨率為35％。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
6．甲公司因銷售A產品對20×7年度利潤總額的影響是( )。
A．0
B．4．2萬元
C．4．5萬元
D．6萬元
7．甲公司因銷售A產品于20×7年度確認的遞延所得稅費用是( )。
A．-0．45萬元
B．0萬元
C．0．45萬元
D．-1．5萬元
8．下列關于甲公司20×8年A產品銷售退回會計處理的表述中，正確的是( )。
A．原估計退貨率的部分追溯調整原已確認的收入
B．高于原估計退貨率的部分追溯調整原已確認的收入
C．原估計退貨率的部分在退貨發生時沖減退貨當期銷售收入
D．高于原估計退貨率的部分在退貨發生時沖減退貨當期的收入
正確答案:6．B；7．A；8．D 解題思路：甲公司因銷售A產品對20×7年度利潤總額的影響=400×(650-500)×(1-30％)=42000(元)
三、多項選擇題（每題1分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯答、漏答均不得分）
9．(2006年)下列各項中，工業企業應將其計入財務費用的有( )。
A．流動資金借款手續費
B．銀行承兌匯票手續費
C．給予購貨方的商業折扣
D．計提的帶息應付票據利息
E．外幣應收賬款匯兌凈損失
正確答案:ABDE 解題思路：企業銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確認銷售商品收入金額，與財務費用無關。
四、計算及會計處理題（每小題10分。需要計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數的保留兩位小數，兩位小數后四舍五入）
10．(2008年)20×6年2月1日，甲建筑公司(本題下稱"甲公司")與乙房地產開發商(本題下稱"乙公司")簽訂了一份住宅建造合同，合同總價款為12000萬元，建造期限2年，乙公司于開工時預付20％的合同價款。甲公司于20×6年3月1日開工建設，估計工程總成本為10000萬元。至20×6年12月31日，甲公司實際發生成本5000萬元。由于建筑材料價格上漲，甲公司預計完成合同尚需發生成本7500萬元。為此，甲公司于20×6年12月31日要求增加合同價款600萬元，但未能與乙公司達成一致意見。
20×7年6月，乙公司決定將原規劃的普通住宅升級為高檔住宅，與甲公司協商一致，增加合同價款2000萬元。
20×7年度，甲公司實際發生成本7150萬元，年底預計完成合同尚需發生1350萬元。
20×8年2月底，工程按時完工，甲公司累計實際發生工程成本13550萬元。
假定：(1)該建造合同的結果能夠可靠估計，甲公司采用累計實際發生合同成本占合同預計總成本的比例確定完工進度；(2)甲公司20×6年度的財務報表于20×7年1月10日對外提供，此時仍未就增加合同價款事宜與乙公司達成一致意見。
要求：計算甲公司20×6年至20×8年應確認的合同收入、合同費用，并編制甲公司與確認合同收入、合同費用以及計提和轉回合同預計損失相關的會計分錄。
正確答案:
(1)20×6年完工進度
=5000／(5000+7500)×100％=40％
20×6年應確認的合同收入
=12000×40％=4800(萬元)
20×6年應確認的合同費用
=(5000+7500)×40％=5000(萬元)
20×6年應確認的合同毛利
=4800-5000=-200(萬元)
20×6年末應確認的合同預計損失
=(12500-12000)×(1-40％)=300(萬元)
會計分錄為：
借：主營業務成本 5000
貸：主營業務收入 4800
工程施工—合同毛利 200
借：資產減值損失 300
貸：存貨跌價準備 300
(2)20×7年完工進度
=(5000+7150)／(5000+7150+1350)×100％
=90％
20×7年應確認的合同收入
=(12000+2000)×90％-4800
=7800(萬元)
20×7年應確認的合同費用
=13500×90％-5000=7150(萬元)
20×7年應確認的合同毛利
=7800-7150=650(萬元)
借：主營業務成本 7150
工程施工—合同毛利 650
貸：主營業務收入 7800
(或：
借：存貨跌價準備 300
貸：資產減值損失 300)
(3)20×8年完工進度=100％
20×8年應確認的合同收入
=14000-4800-7800=1400(萬元)
20×8年應確認的合同費用
=13550-5000-7150=1400(萬元)
20×8年應確認的合同毛利
=1400-1400=0(萬元)
借：主營業務成本 1400
貸：主營業務收入 1400
借：存貨跌價準備 300
貸：主營業務成本 300
【說明】20×8年結轉20×6年計提的存貨跌價準備，或者在20×7年末編制存貨跌價準備轉回的分錄，均正確。
