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十七 外幣折算
一、單項選擇題（每題1分，每題只有一個正確答案）
1．(2007年)甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率進(jìn)行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為1歐元=10．30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=10．28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=10．32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元：10．35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為1歐元=10．34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為(     )。
A．10萬元
B．15萬元
C．25萬元
D．35萬元

正確答案:D　解題思路：6月份應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益=500×(10．35-10．28)=35(萬元)
 
二、單項選擇題　
（2-6題共用題干）
(2008年)甲公司為境內(nèi)注冊的公司，其300．收入來自于出口銷售，其余收入來自于國內(nèi)銷售；生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有30％進(jìn)口，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料通常以歐元結(jié)算。20×6年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為200萬歐元，折算的人民幣金額為2000萬元；應(yīng)付賬款余額為350萬歐元，折算的人民幣金額為3500萬元。20×7年甲公司出口產(chǎn)品形成應(yīng)收賬款1000萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為10200萬元；進(jìn)口原材料形成應(yīng)付賬款650萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為6578萬元。20×7年12月31日歐元與人民幣的匯率為1：10．08。
甲公司擁有乙公司80％的股權(quán)。乙公司在美國注冊，在美國生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當(dāng)?shù)劁N售，生產(chǎn)所需原材料直接在美國采購。20×7年末，甲公司應(yīng)收乙公司款項1000萬美元，該應(yīng)收款項實質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的一部分，20×6年12月31日折算的人民幣金額為8200萬元。20×7年12月31日美元與人民幣的匯率為1：7．8。
要求：根據(jù)上述資料，回答以下問題。
2．下列各項中，甲公司在選擇其記賬本位幣時不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是(     )。
A．融資活動獲得的貨幣
B．上交所得稅時使用的貨幣
C．主要影響商品和勞務(wù)銷售價格的貨幣
D．主要影響商品和勞務(wù)所需人工成本的貨幣
3．根據(jù)上述資料選定的記賬本位幣，甲公司20×7年度因匯率變動產(chǎn)生的匯兌損失是(     )。
A．102萬元
B．106萬元
C．298萬元
D．506萬元
4．下列關(guān)于歸屬于乙公司少數(shù)股東的外幣報表折算差額在甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表的列示方法中，正確的是(     )。
A．列入負(fù)債項目
B．列入少數(shù)股東權(quán)益項目
C．列入外幣報表折算差額項目
D．列入負(fù)債和所有者權(quán)益項目之間單設(shè)的項目
5．下列關(guān)于甲公司應(yīng)收乙公司的1000萬美元于資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務(wù)報表的列示方法中，正確的是(     )。
A．轉(zhuǎn)入合并利潤表的財務(wù)費用項目
B．轉(zhuǎn)入合并利潤表的投資收益項目
C．轉(zhuǎn)入合并資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤項目
D．轉(zhuǎn)入合并資產(chǎn)負(fù)債表的外幣報表折算差額項目
6．甲公司對乙公司的外幣財務(wù)報表進(jìn)行折算時，下列各項中，應(yīng)當(dāng)采用交易日即期匯率折算的是(     )。
A．資本公積
B．固定資產(chǎn)
C．未分配利潤
D．交易性金融資產(chǎn)

正確答案:2．B；3．D；4．B；5．D；6．A　解題思路：記賬本位幣選擇應(yīng)考慮的因素包括日常銷售價格、日常成本費用計價、融資活動等，不需要考慮上交所得稅時使用的貨幣因素。
 
三、多項選擇題（每題1分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯答、漏答均不得分）
7．(2007年)境外經(jīng)營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有(     )。
A．境外經(jīng)營所在地貨幣管制狀況
B．與母公司交易占其交易總量的比重
C．境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量
D．境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)
E．相對于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營活動是否具有很強的自主性

正確答案:ABCDE