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七 審計證據(jù)與審計工作底稿
一、單項選擇題　
（1-3題共用題干）
(2007年)B注冊會計師負責對乙公司2007年度財務報表進行審計。在編制和歸整審計工作底稿時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1．根據(jù)審計準則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的是(    )。
A．對乙公司生成的訂購單進行測試，將供貨商作為主要識別特征
B．對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進行測試，'將該金額以上的所有項目作為主要識別特征
C．對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本來源作為主要識別特征
D．對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征
2．下列有關審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是(    )。
A．如果完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)
B．如果完成審計業(yè)務，歸檔期限為外勤審計工作結(jié)束日后六十天內(nèi)
C．如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內(nèi)
D．如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計業(yè)務中止日后三十天內(nèi)
3．B注冊會計師對乙公司2007年度財務報表出具審計報告的日期為20×8年2月15日，乙公司對外報出財務報表的日期為2008年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是(    )。
A．2008年5月5日，乙公司發(fā)生火災，燒毀一生產(chǎn)車間，導致生產(chǎn)全部停工
B．2008年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2000萬元。2007年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在2007年度財務報表中對這一事項作了充分披露，未確認預計負債
C．2008年5月15日，B注冊會計師知悉乙公司2007年12月31日已存在的、可能導致修改審計報告的舞弊行為
D．2008年5月20日，乙公司收回一筆2006年已經(jīng)注銷的應收賬款，金額為1000萬元

正確答案:1．B；2．A；3．C　解題思路：選項A應當是將訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征；選項C應為通過樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本；選項D應當是將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。
 
（4-7題共用題干）
(2007年)A注冊會計師負責對甲公司2007年度財務報表進行審計。在獲取和評價審計證據(jù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
4．在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是(    )。
A．甲公司連續(xù)編號的采購訂單
B．甲公司編制的成本分配計算表
C．甲公司提供的銀行對賬單
D．甲公司管理層提供的聲明書
5．下列各項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關的是(    )。
A．從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性
B．實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)
C．對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性
D．復核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性
6．在對資產(chǎn)存在認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是(    )。
A．從財務報表到尚未記錄的項目
B．從尚未記錄的項目到財務報表
C．從會計記錄到支持性證據(jù)
D．從支持性證據(jù)到會計記錄
7．下列與審計證據(jù)相關的表述中，正確的是(    )。
A．如果審計證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷
B．審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢τ米鲗徲嬜C據(jù)的文件記錄，只需考慮相關內(nèi)部控制的有效性
C．不應考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關系
D．會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎

正確答案:4．C；5．D；6．C；7．D　解題思路：選項ABD屬于來自于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，而選項C是來源于被審計單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠，所以選擇C。
 
二、判斷題（每題1分，請判斷每題的表述是否正確，每題判斷正確的，得1分；每題判斷錯誤的，倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止）
8．(2008年)在對被審計單位連續(xù)編號的訂購單進行測試時，注冊會計師可以以訂購單的編號作為所測試訂購單的識別特征。
A．對
B．錯

正確答案:A　解題思路：如在對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征。需要注意的是，在以日期或編號作為識別特征時，注冊會計師需要同時考慮被審計單位對訂購單編號的方式，若被審計單位僅以序列號進行編號，則可以直接將該號碼作為識別特征。若被審計單位僅以序列號進行編號，則可以直接將該號碼作為識別特征，所以本題應該是正確的。
 
9．(2008年)在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不得修改或增加審計工作底稿。
A．對
B．錯

正確答案:B　解題思路：一般情況下，在審計報告歸檔之后不需要對審計工作底稿進行修改或增加。注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有以下兩種：
(1)注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分；
(2)審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。例外情況主要是指審計報告日后發(fā)現(xiàn)與已審計財務信息相關，且在審計報告日已經(jīng)存在的事實，該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告。